Ulga na dzieci to jedna z najczęściej stosowanych preferencji podatkowych w Polsce. Może znacząco zmniejszyć wysokość podatku do zapłaty, a w niektórych przypadkach pozwala nawet na zwrot części zapłaconych składek. Sprawdź, kto i kiedy może z niej skorzystać, jakie warunki musisz spełnić oraz jak prawidłowo wykazać ulgę w PIT.
Komu przysługuje ulga na dziecko?
Prawo do skorzystania z ulgi przysługuje podatnikom, którzy w roku podatkowym:
✔ wykonywali władzę rodzicielską,
✔ byli opiekunami prawnymi (jeśli dziecko z nimi zamieszkiwało),
✔ pełnili funkcję rodziny zastępczej (na podstawie orzeczenia sądu lub umowy ze starostą).
Ulga przysługuje wyłącznie za miesiące, w których podatnik spełniał jeden z powyższych warunków względem dziecka.
Jakie dzieci uprawniają do ulgi?
Do skorzystania z ulgi uprawniają dzieci:
🔹 małoletnie (do ukończenia 18 lat),
🔹 pełnoletnie uczące się – do ukończenia 25 lat, o ile kontynuują naukę w szkole średniej lub wyższej (także za granicą),
🔹 dzieci z niepełnosprawnościami – niezależnie od wieku, jeśli otrzymują zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną.
⚠️ W przypadku pełnoletnich dzieci uczących się, ulga nie przysługuje, jeśli dziecko osiągnęło dochody przekraczające 12-krotność renty socjalnej (czyli ok. 19 870 zł za rok 2024 – wartość ta może ulec zmianie).
Kiedy traci się prawo do ulgi?
Utrata prawa do ulgi następuje od miesiąca, w którym dziecko:
✖ wstąpiło w związek małżeński,
✖ zostało umieszczone w placówce zapewniającej całodobowe utrzymanie,
✖ ukończyło 18 lat (jeśli się nie uczy) lub 25 lat (jeśli się uczy),
✖ zaczęło osiągać dochody przekraczające dozwolone limity,
✖ przestało być pod opieką podatnika (np. cofnięcie władzy rodzicielskiej, zakończenie opieki prawnej lub rodziny zastępczej).
Jakie limity dochodów obowiązują?
W przypadku jednego dziecka, prawo do ulgi zależy od stanu cywilnego rodziców i wysokości ich dochodów:
| Status podatnika | Limit dochodu |
|---|---|
| Małżeństwo przez cały rok | 112 000 zł |
| Samotny rodzic | 112 000 zł |
| Osoba niepozostająca w związku małżeńskim | 56 000 zł |
🆕 Od 1 lipca 2023 r. limity te nie obowiązują, jeśli podatnik opiekuje się dzieckiem posiadającym orzeczenie lub decyzję o niepełnosprawności zgodnie z art. 26 ust. 7d ustawy o PIT.
👉 Dla dwójki lub większej liczby dzieci ulga przysługuje bez względu na dochody rodziców – limity dochodowe nie mają zastosowania.
Jakie dochody wliczają się do limitów?
Do dochodu zalicza się m.in.:
- przychody opodatkowane według skali podatkowej (np. z umowy o pracę),
- przychody z kapitałów pieniężnych (np. ze sprzedaży papierów wartościowych),
- dochody z działalności gospodarczej (także liniowo),
- dochody z najmu.
Dochód pomniejsza się o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne (zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2–2a ustawy o PIT).
Kiedy nie można skorzystać z ulgi?
Ulga nie przysługuje, jeśli dziecko:
- osiąga dochody opodatkowane podatkiem liniowym lub ryczałtem (poza najmem prywatnym),
- rozlicza się według tzw. podatku tonażowego (dot. m.in. marynarzy),
- korzysta z karty podatkowej,
- osiąga dochody opodatkowane na zasadach z ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego.
⚠️ Dotyczy to wyłącznie dzieci pełnoletnich – ulga na małoletnie dziecko przysługuje niezależnie od tego, czy np. pracuje na umowie zlecenia.
Ile wynosi ulga na dzieci? Kwoty odliczeń w 2025 roku
Wysokość ulgi zależy od liczby dzieci i jest naliczana miesięcznie za każde dziecko, za miesiące spełniania warunków. Stawki wynoszą:
| Liczba dzieci | Kwota miesięczna na dziecko | Kwota roczna na dziecko |
|---|---|---|
| Pierwsze dziecko | 92,67 zł | 1 112,04 zł |
| Drugie dziecko | 92,67 zł | 1 112,04 zł |
| Trzecie dziecko | 166,67 zł | 2 000,04 zł |
| Czwarte i kolejne | 225,00 zł | 2 700,00 zł |
📌 Przykład 1: Pani Anna z Torunia wychowuje troje dzieci – 8, 15 i 19 lat. Najstarsze dziecko studiuje i nie osiąga własnych dochodów. Oznacza to, że przysługuje jej ulga na wszystkie dzieci:
- 1 dziecko: 1 112,04 zł
- 2 dziecko: 1 112,04 zł
- 3 dziecko: 2 000,04 zł
RAZEM: 4 224,12 zł rocznie
Jak rozliczyć ulgę na dzieci w PIT?
Odliczenia dokonuje się w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36 lub PIT-37 poprzez dołączenie załącznika PIT/O.
W załączniku należy podać:
- liczbę dzieci,
- ich numery PESEL,
- a w przypadku ich braku – imiona, nazwiska i daty urodzenia.
📌 Uwaga: Ulga pomniejsza podatek do zapłaty, a nie dochód. Oznacza to, że wartość ulgi może być maksymalnie równa kwocie podatku pomniejszonego o składkę zdrowotną.
Jakie dokumenty trzeba mieć?
Urzędy skarbowe mogą zażądać dokumentów potwierdzających prawo do ulgi. Najczęściej są to:
📄 odpis aktu urodzenia dziecka,
📄 zaświadczenie sądu rodzinnego o ustanowieniu opiekuna prawnego,
📄 umowa o pełnienie funkcji rodziny zastępczej lub orzeczenie sądu,
📄 zaświadczenie o uczęszczaniu dziecka do szkoły (w przypadku dzieci pełnoletnich).
📌 Dokumenty nie muszą być dołączane do zeznania, ale trzeba je przechowywać i okazać na żądanie urzędu.
Co zrobić, gdy ulga przewyższa podatek?
Jeśli przysługująca ulga jest wyższa niż wyliczony podatek (np. przy niskich dochodach), podatnik może uzyskać zwrot różnicy – tzw. „niewykorzystana część ulgi”.
Warunkiem jest opłacenie w roku podatkowym składek:
- na ubezpieczenia społeczne,
- na ubezpieczenie zdrowotne.
Zwrot nie może przekroczyć sumy zapłaconych (i nieodliczonych wcześniej) składek społecznych i zdrowotnych.
📌 Przykład 2: Pan Marek z Elbląga samotnie wychowuje dwójkę dzieci. Jego dochód wyniósł 34 000 zł, a zapłacony podatek to tylko 1 800 zł. Przysługuje mu ulga 2 224,08 zł. Po pomniejszeniu podatku zostaje mu do odzyskania 424,08 zł – może otrzymać ten zwrot, jeśli opłacił odpowiednią wysokość składek.
Jakie formularze PIT zastosować?
| Rodzaj podatnika | Formularz podstawowy | Załącznik |
|---|---|---|
| Umowa o pracę / zlecenie / dzieło | PIT-37 | PIT/O |
| Działalność gospodarcza (skala) | PIT-36 | PIT/O |
| Dochody z zagranicy | PIT-36 | PIT/O |
❗ Ulga nie jest dostępna dla osób rozliczających się kartą podatkową lub podatkiem liniowym, jeśli dzieci osiągają dochody opodatkowane w tych formach.
Kluczowe wnioski
✔ Ulga na dzieci może znacząco obniżyć Twój podatek lub dać zwrot gotówki.
✔ Warto pilnować limitów dochodów – obowiązują tylko przy jednym dziecku.
✔ W PIT koniecznie dołącz załącznik PIT/O.
✔ Przechowuj dokumenty potwierdzające prawo do ulgi – urząd może je zażądać.
✔ Przy niskich dochodach możesz odzyskać niewykorzystaną część ulgi w formie zwrotu składek.
Podstawy prawne
- art. 27f, art. 26 ust. 1 pkt 2–2a, art. 26 ust. 7d, art. 45 ust. 1a pkt 2 – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.)
- ustawa z 27.06.2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2022 r. poz. 240)
- ustawa z 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym (Dz.U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.)
- ustawa z 24.08.2006 r. o podatku tonażowym (Dz.U. z 2021 r. poz. 985)
- ustawa z 6.07.2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego (Dz.U. z 2021 r. poz. 1704)
Tematy porad zawartych w poradniku
- ulga na dzieci PIT 2025
- limit dochodu a ulga na dziecko
- PIT/O jak wypełnić
- rozliczenie ulgi rodzinnej
- zwrot niewykorzystanej ulgi na dziecko