Sprzedaż samochodu, który wcześniej był wykorzystywany w działalności gospodarczej, wiąże się z określonymi konsekwencjami podatkowymi – zarówno w podatku dochodowym, jak i VAT. Pojawia się szczególnie dużo pytań, gdy w grę wchodzi samochód wykupiony po leasingu, który nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych. W poradniku wyjaśniam, kiedy trzeba rozpoznać przychód z działalności, co może być kosztem i czy sprzedaż wiąże się z VAT-em.
📌 Sprzedaż środka trwałego – podstawowe zasady
Jeśli sprzedajesz samochód wpisany wcześniej do ewidencji środków trwałych, uzyskujesz przychód z działalności gospodarczej, nawet jeśli już tej działalności nie prowadzisz.
Kiedy trzeba zapłacić podatek?
✔ Przychód powstaje nawet wtedy, gdy wcześniej wycofasz samochód z działalności gospodarczej, ale od wycofania nie minęło 6 lat (licząc od końca miesiąca wycofania).
Jak ustalić dochód?
Dochód to:
przychód ze sprzedaży – (wartość początkowa – suma dokonanych odpisów amortyzacyjnych)
Ale: tylko w części nieprzekraczającej 150 000 zł (samochody osobowe) lub 225 000 zł (pojazdy elektryczne i niektóre specjalne).
📌 To oznacza, że limit amortyzacyjny wpływa też na rozliczenie sprzedaży!
Wyjątek:
Jeśli samochód był wykorzystywany do odpłatnego wynajmu lub dzierżawy w ramach działalności, limit nie obowiązuje – można odliczyć pełne koszty amortyzacji i uwzględnić pełną wartość sprzedaży.
🚗 Sprzedaż samochodu poleasingowego – nowe zasady od Polskiego Ładu
Od 2022 r. zmieniły się zasady rozliczania sprzedaży wykupionych pojazdów po leasingu operacyjnym. Nie ma już znaczenia, czy samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, czy nie.
Przykład 1:
🧑🔧 Pan Marek prowadzi działalność gospodarczą w Olsztynie. W 2022 r. wziął w leasing operacyjny samochód. W lutym 2024 r. wykupił auto za 20 000 zł, ale nie wprowadził go do ewidencji środków trwałych. W styczniu 2025 r. sprzedał pojazd za 55 000 zł.
➡️ Efekt podatkowy: mimo że auto nie było środkiem trwałym i minęło ponad 6 miesięcy od wykupu, Pan Marek musi rozpoznać przychód z działalności gospodarczej, bo od wykupu nie upłynęło 6 lat.
🧮 Jak liczyć dochód przy sprzedaży auta poleasingowego?
Jeśli nie wprowadziłeś auta do ewidencji środków trwałych, a sprzedaż stanowi przychód z działalności:
✔ Możesz odliczyć pełny koszt zakupu pojazdu – bez limitu 150 000 zł.
✔ Kosztem mogą być także inne wydatki powiązane z zakupem (np. nieodliczony VAT, jeśli nie był rozliczany przy wykupie).
Przykład 2:
🏢 Firma „GeoTrans” z Lublina wykupiła po leasingu SUV-a w czerwcu 2023 r. za 80 000 zł brutto, nie odliczając VAT. Samochód sprzedano w kwietniu 2025 r. za 85 000 zł.
➡️ Firma rozpoznaje przychód 85 000 zł i koszt 80 000 zł → dochód: 5 000 zł.
⚠️ Sprzedaż po zakończeniu działalności
Nawet jeśli już nie prowadzisz firmy, ale:
- sprzedaż dotyczy składnika majątku używanego wcześniej w działalności,
- nie minęło 6 lat od wykupu/wycofania,
➡️ musisz rozpoznać przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.
💰 Ryczałt od przychodów a sprzedaż samochodu
Jeśli prowadzisz działalność opodatkowaną ryczałtem:
✔ Sprzedaż auta poleasingowego również generuje przychód z działalności gospodarczej.
✖ Nie możesz rozliczyć kosztów uzyskania przychodu, bo ryczałt ich nie uwzględnia.
🧾 A co z VAT?
Jeśli po wykupie samochód nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, a nie odliczałeś VAT przy wykupie i użytkowaniu:
✔ Sprzedaż auta prywatnego nie podlega VAT.
✔ Nie odliczałeś podatku – więc sprzedaż nie jest objęta VAT-em (ani obowiązkiem fakturowania).
Podsumowanie – najważniejsze zasady sprzedaży pojazdu związanego z działalnością
🔸 Sprzedaż pojazdu firmowego lub poleasingowego prawie zawsze generuje przychód z działalności gospodarczej, jeśli nie minęło 6 lat od wycofania z działalności.
🔸 W przypadku środków trwałych – obowiązuje limit 150 000 zł/225 000 zł.
🔸 Przy pojeździe poleasingowym – możesz rozliczyć pełną cenę zakupu jako koszt (przy opodatkowaniu wg skali lub liniowym).
🔸 Nawet jeśli zakończyłeś działalność, fiskus może uznać sprzedaż za związaną z dawną działalnością gospodarczą.
🔸 VAT nie obowiązuje, jeśli pojazd nie był ujęty w ewidencji i nie odliczałeś VAT przy wykupie.
Podstawa prawna
- art. 10 ust. 2 pkt 3, art. 14 ust. 2 pkt 1, art. 23 ust. 1 pkt 4–5 – ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
- art. 7 ust. 1 pkt 3 lit. c, art. 10 ust. 2 – ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym
- art. 15 ust. 1, art. 86 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 13 – ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Tematy porad zawartych w poradniku
- sprzedaż samochodu firmowego 2025
- sprzedaż samochodu poleasingowego 2025
- przychód z działalności po sprzedaży auta
- rozliczenie sprzedaży środka trwałego
- VAT przy sprzedaży samochodu z leasingu