Ulga sponsoringowa to atrakcyjna preferencja podatkowa dla przedsiębiorców, którzy wspierają sport, kulturę lub szkolnictwo wyższe. Dzięki niej możesz nie tylko zaliczyć wydatki do kosztów uzyskania przychodu, ale również dodatkowo odliczyć 50% tych kosztów od podstawy opodatkowania. Aby jednak móc z niej skorzystać, konieczne jest prawidłowe rozliczenie ulgi w rocznym zeznaniu podatkowym. Sprawdź, jak to zrobić poprawnie i bezpiecznie.
Kiedy i jak rozliczyć ulgę sponsoringową?
Ulga przysługuje w roku podatkowym, w którym poniesiono kwalifikowane wydatki, pod warunkiem, że:
✔️ Wydatki zostały faktycznie poniesione,
✔️ Nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie,
✔️ Nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania na innej podstawie.
Odliczenie dotyczy wyłącznie dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Nie możesz więc skorzystać z ulgi np. w ramach dochodów z umowy o pracę lub najmu prywatnego.
Jakie formularze są potrzebne?
W zależności od sposobu opodatkowania, ulga jest wykazywana w odpowiednim formularzu załącznikowym do zeznania rocznego:
🧾 Dla podatników CIT (spółki z o.o., S.A., fundacje, stowarzyszenia itp.):
➡ Załącznik CIT-CSR do zeznania CIT-8
🧾 Dla podatników PIT na zasadach ogólnych lub liniowych:
➡ Załącznik PIT-CSR lub PIT-CSRS do formularza PIT-36 (skala) lub PIT-36L (liniówka)
💡 Uwaga: Jeśli prowadzisz więcej niż jedno źródło działalności, np. JDG + udział w spółce jawnej, osobno wykazujesz ulgę dla każdego źródła, proporcjonalnie do przypisanych kosztów.
Jak wykazać ulgę w formularzu? – praktyczne kroki
🔹 Krok 1: Oblicz wartość poniesionych wydatków
Zsumuj wydatki, które spełniają warunki określone w przepisach – np. koszty sponsoringu klubu sportowego lub dofinansowanie studiów podyplomowych.
🔹 Krok 2: Oblicz kwotę ulgi (50% wydatków)
👉 Jeśli poniosłeś 10 000 zł kosztów uzyskania przychodu na działalność sponsoringową, przysługuje Ci dodatkowe odliczenie w wysokości 5 000 zł.
🔹 Krok 3: Sprawdź, czy kwota ulgi nie przekracza Twojego dochodu z działalności gospodarczej
💡 Ulga nie może być większa niż dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej.
🔹 Krok 4: Wypełnij załącznik CSR
W formularzu PIT-CSR / PIT-CSRS / CIT-CSR podajesz:
- Rodzaj poniesionego wydatku (sport, kultura, edukacja),
- Kwotę wydatku,
- Kwotę odliczenia (czyli 50% poniesionego kosztu),
- Informację, czy odliczenie nie zostało dokonane wcześniej.
Przykład 1 – rozliczenie ulgi w PIT-36L (podatek liniowy)
🧑💼 Pan Marcin prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną liniowo (19%). W 2024 roku przekazał 20 000 zł klubowi sportowemu w ramach umowy sponsoringowej (koszty kwalifikowane zgodne z ustawą o sporcie). Koszty te zaliczył do KUP.
Oprócz tego, w zeznaniu za 2024 r. (PIT-36L) odliczy 50% tej kwoty od podstawy opodatkowania, czyli 10 000 zł.
💸 Oszczędność podatkowa wyniesie:
- 20 000 × 19% = 3 800 zł (koszty uzyskania przychodu)
- 10 000 × 19% = 1 900 zł (ulga sponsoringowa)
📊 Łączna korzyść podatkowa: 5 700 zł
W załączniku PIT-CSRS pan Marcin wykazuje:
- Rodzaj działalności: sponsoring sportowy
- Kwota poniesionych kosztów: 20 000 zł
- Kwota odliczenia: 10 000 zł
Przykład 2 – rozliczenie ulgi w CIT-8 (spółka z o.o.)
🏢 Spółka X prowadzi działalność edukacyjną i zatrudniła w 2024 r. studentów na płatne praktyki zawodowe zgodnie z programem uczelni. Wydatki na wynagrodzenia wraz z ZUS wyniosły 30 000 zł.
Spółka:
- Zalicza całość wydatku (30 000 zł) do KUP,
- Odlicza 50% tej kwoty, czyli 15 000 zł, w CIT-CSR jako ulgę na wspieranie szkolnictwa wyższego.
📌 Warunkiem było zawarcie umowy z uczelnią – umowa została podpisana przed rozpoczęciem praktyk.
💰 Oszczędność podatkowa:
- 30 000 × 19% = 5 700 zł (koszty)
- 15 000 × 19% = 2 850 zł (ulga)
📊 Łączna korzyść: 8 550 zł
Kiedy NIE możesz skorzystać z ulgi?
⚠️ Ulga nie przysługuje, jeśli:
- Koszty zostały już odliczone jako darowizna lub na podstawie innej ulgi,
- Otrzymałeś zwrot tych kosztów (np. z dotacji, refundacji),
- Jesteś założycielem uczelni niepublicznej i próbujesz odliczyć wydatki na jej rzecz,
- Wydatki nie są zgodne z katalogiem ustawowym.
Warunek dodatkowy przy wspieraniu edukacji
Jeśli rozliczasz:
- wynagrodzenia studentów na stażach,
- studia dualne,
- wynagrodzenie absolwenta zatrudnionego przez 6 miesięcy
📌 musisz zawrzeć stosowną umowę z uczelnią. Bez tego ulga nie przysługuje.
Podsumowanie
Ulga sponsoringowa to bardzo korzystne rozwiązanie dla firm, które angażują się w działalność prospołeczną, ale wymaga zachowania dużej staranności w dokumentacji i rozliczeniach:
✔️ Odliczysz 50% wydatków poniesionych na sport, kulturę i edukację,
✔️ Konieczne jest wykazanie ich w odpowiednim formularzu załącznikowym,
✔️ Odliczenia dokonujesz tylko od dochodów z działalności gospodarczej,
✔️ Nie możesz korzystać z ulgi, jeśli te same koszty zostały już w inny sposób odliczone lub zwrócone.
Podstawa prawna
- art. 18ee ust. 1–8 – ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych,
- art. 26ha ust. 1–6 – ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- art. 62, 97, 163 ust. 2, 213, 283 – ustawa z 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce,
- art. 2 ust. 1 pkt 1 – ustawa z 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy.
Tematy porad zawartych w poradniku:
- rozliczenie ulgi sponsoringowej CIT 2025
- ulga CSR PIT-36L instrukcja
- ulga sponsoringowa załączniki 2025
- koszty edukacyjne jako ulga
- jak rozliczyć sponsoring sportowy