Coraz więcej Polaków podejmuje pracę poza granicami kraju. Choć zarabianie w euro czy funtach może być korzystne finansowo, niesie też pewne wyzwania – przede wszystkim podatkowe. Jednym z kluczowych zagadnień jest ustalenie, czy i jak rozliczać te dochody w Polsce. Ten poradnik pokaże Ci krok po kroku, jak określić swój status rezydencji podatkowej, co wpływa na obowiązek rozliczenia się w Polsce i jakie mogą być tego konsekwencje.
Kiedy dochody zagraniczne podlegają opodatkowaniu w Polsce?
Dochody zagraniczne to wszelkie dochody uzyskane poza terytorium Polski, niezależnie od tego, czy pracodawcą jest firma zagraniczna, czy polska delegująca Cię do pracy za granicą.
Ale to, czy musisz zapłacić od nich podatek w Polsce, zależy nie od miejsca pracy, ale od Twojego miejsca zamieszkania dla celów podatkowych – czyli od tzw. rezydencji podatkowej.
Jak ustalić miejsce zamieszkania dla celów podatkowych?
W polskim prawie podatkowym funkcjonuje własna definicja miejsca zamieszkania – różna od tej znanej z prawa cywilnego.
📌 Zgodnie z art. 3 ust. 1a ustawy o PIT (Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.), za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski uważa się kogoś, kto:
- Posiada centrum interesów osobistych lub gospodarczych (tzw. ośrodek interesów życiowych) w Polsce; lub
- Przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
➡ Osoba spełniająca chociaż jeden z tych warunków jest w świetle prawa polskim rezydentem podatkowym.
Co oznacza bycie rezydentem lub nierezydentem?
📄 Rezydent podatkowy (mieszkaniec podatkowy Polski)
➡ podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czyli musi rozliczyć wszystkie dochody, także te uzyskane za granicą.
📄 Nierezydent podatkowy
➡ podlega w Polsce tylko ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czyli rozlicza tylko dochody uzyskane w Polsce.
Przykład praktyczny 1 – status rezydenta
🧑🔧 Andrzej, informatyk z Gorzowa Wielkopolskiego, od stycznia 2024 r. pracuje w Norwegii. W Polsce pozostawił żonę i dzieci, a jego norweski kontrakt przewiduje powrót do kraju po 2 latach. Choć Andrzej przebywa za granicą więcej niż 183 dni, jego centrum interesów życiowych nadal jest w Polsce – zatem jest rezydentem podatkowym i powinien rozliczyć się w Polsce z całości swoich dochodów.
Uwaga na niejednoznaczne sytuacje ⚠️
Określenie rezydencji podatkowej nie zawsze jest oczywiste. Brak pieczątek w paszporcie, życie na dwa kraje czy praca zdalna sprawiają, że urzędy mogą mieć wątpliwości co do statusu podatnika.
✅ W takich przypadkach warto przygotować się na:
- analizę miejsca zamieszkania rodziny,
- źródła dochodów,
- miejsce przebywania przez większość roku,
- miejsce prowadzenia kont bankowych, ubezpieczenia zdrowotnego itd.
Co to jest nieograniczony obowiązek podatkowy?
📌 Nieograniczony obowiązek podatkowy oznacza, że osoba będąca rezydentem Polski musi rozliczyć w Polsce wszystkie dochody, nawet jeśli uzyskała je za granicą. Ma to miejsce niezależnie od tego, czy dochód pochodzi z:
- umowy o pracę,
- zlecenia,
- działalności gospodarczej,
- najmu nieruchomości,
- praw autorskich itd.
📍 Jednak sam fakt, że rozliczamy zagraniczne dochody w Polsce, nie oznacza, że trzeba zapłacić podatek dwukrotnie. Przed podwójnym opodatkowaniem chronią nas umowy międzynarodowe – ale o tym szczegółowo w drugiej części poradnika.
A co jeśli jesteś nierezydentem?
Jeśli nie masz miejsca zamieszkania w Polsce, płacisz tu podatek tylko od dochodów uzyskanych w Polsce.
Na przykład: jeśli wykonujesz zlecenie za granicą i nie masz w Polsce miejsca zamieszkania, nie musisz rozliczać tych dochodów w Polsce.
Przykład praktyczny 2 – nierezydent
🏢 Julia, obywatelka Polski, wyemigrowała do Irlandii w 2022 roku. Tam mieszka, pracuje i płaci podatki. W Polsce nie ma już żadnych związków – nie posiada mieszkania, nie ma rodziny, nie korzysta z żadnych usług publicznych. Z punktu widzenia prawa podatkowego jest nierezydentem, więc nie musi w Polsce rozliczać się z dochodów irlandzkich, chyba że uzyskuje np. dochody z najmu mieszkania w Krakowie – wtedy musi rozliczyć tylko te polskie dochody.
Kluczowe wskazówki dla pracujących za granicą
✔ Pracując za granicą, zawsze sprawdź, czy jesteś rezydentem Polski – od tego zależy Twój obowiązek podatkowy.
✔ Nawet jeśli nie masz dochodów w Polsce, warto złożyć zeznanie podatkowe informacyjne, aby uniknąć wątpliwości urzędu skarbowego.
✔ Jeżeli uzyskujesz dochody zarówno w Polsce, jak i za granicą, pamiętaj, że mogą one wzajemnie wpływać na poziom opodatkowania.
Podstawa prawna
- art. 3 ust. 1a, art. 27 ust. 8 – ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.)
Tematy porad zawartych w poradniku
- rezydencja podatkowa 2025
- rozliczenie dochodów zagranicznych
- praca za granicą a podatek w Polsce
- nieograniczony obowiązek podatkowy
- miejsce zamieszkania a podatki