Spółki często stają wobec sytuacji, w której ich kontrahenci ogłaszają upadłość i zawierają układ z wierzycielami. W praktyce oznacza to redukcję części należności i rozłożenie spłaty pozostałej kwoty na raty. Poniżej wyjaśniamy, jak prawidłowo ująć w księgach rachunkowych zarówno redukcję wierzytelności, jak i spłatę pozostałej części.
Redukcja należności a odpis aktualizujący
W momencie zawarcia i uprawomocnienia się postanowienia sądu o zatwierdzeniu układu, spółka powinna dostosować swoje księgi rachunkowe do nowego stanu faktycznego.
W opisanej sytuacji:
- 40% należności zostało umorzonych – oznacza to konieczność ich odpisania.
- 60% należności będzie spłacone w ratach – ta część pozostaje na koncie rozrachunkowym.
Księgowania
- Rozwiązanie odpisu aktualizującego dla umorzonej części (40%):
Wn 206 – Odpisy aktualizujące rozrachunki z odbiorcami krajowymi Ma 201 – Rozrachunki z odbiorcami krajowymi - Rozwiązanie odpisu aktualizującego dla części należności spłacanej (60%):
Wn 206 – Odpisy aktualizujące rozrachunki z odbiorcami krajowymi Ma 765 – Pozostałe przychody operacyjne z tytułu aktualizacji wartości niefinansowych aktywów
Spłata należności
Spłata 60% należności w ratach będzie ujmowana na bieżąco w momencie wpływu środków pieniężnych:
Wn 131 – Bieżące rachunki bankowe
Ma 201 – Rozrachunki z odbiorcami krajowymi
Przykład praktyczny
Spółka Beta sp. z o.o. miała należności od kontrahenta w wysokości 100 000 zł. W wyniku układu sądowego:
- 40 000 zł zostało umorzone,
- 60 000 zł kontrahent zobowiązał się spłacić w 4 kwartalnych ratach.
Księgowania:
- Rozwiązanie odpisu dla części umorzonej:
Wn 206: 40 000 zł Ma 201: 40 000 zł - Rozwiązanie odpisu dla części spłacanej:
Wn 206: 60 000 zł Ma 765: 60 000 zł - Otrzymanie pierwszej raty (15 000 zł):
Wn 131: 15 000 zł Ma 201: 15 000 zł
Podstawa prawna
- „art. 35b ust. 2 i 3 – ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości”
- „art. 35c – ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości”
Tematy porad zawarte w artykule
- księgowanie układu z wierzycielem w spółce z o.o.
- rozliczenie odpisu aktualizującego należności
- ewidencja spłaty należności po redukcji długu