Firmowe długopisy, pendrive’y, plecaki z logo firmy – to gadżety, które często trafiają w ręce pracowników. Czy ich przekazanie oznacza dla pracownika dodatkowy przychód, który trzeba opodatkować? To pytanie zadaje sobie wielu przedsiębiorców. Dobra wiadomość: w wielu przypadkach – nie! W tym poradniku wyjaśniam, kiedy przekazanie pracownikowi firmowych gadżetów nie rodzi obowiązku podatkowego i dlaczego stanowisko to potwierdza zarówno orzecznictwo, jak i praktyka organów podatkowych.
Kiedy przekazanie gadżetów NIE powoduje powstania przychodu?
Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, za przychody ze stosunku pracy uznaje się nie tylko pieniądze (np. wynagrodzenie), ale również tzw. nieodpłatne świadczenia. Oznacza to, że w teorii każdy prezent od pracodawcy może być opodatkowany. Ale… nie zawsze! 👇
📄 Art. 12 ust. 1 ustawy o PIT mówi:
„Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy (…), uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń.”
To jednak nie oznacza automatycznego opodatkowania każdej rzeczy wręczonej pracownikowi. W wielu przypadkach – takich jak przekazanie torby z logo firmy – nie dochodzi do powstania przychodu, ponieważ nie spełnione są warunki określone przez Trybunał Konstytucyjny.
⚖️ Kiedy gadżet NIE JEST przychodem – stanowisko Trybunału Konstytucyjnego
Kluczowe znaczenie ma tu wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 r., sygn. akt K 7/13 (Dz.U. z 2014 r. poz. 947), w którym TK określił trzy warunki, jakie muszą być spełnione, aby uznać dane świadczenie za przychód:
- Dobrowolność – pracownik musi wyrazić zgodę i skorzystać ze świadczenia dobrowolnie.
- Interes osobisty pracownika – świadczenie musi być udzielone w jego interesie (a nie w interesie pracodawcy).
- Wymierna korzyść – musi nastąpić konkretne przysporzenie (np. zaoszczędzenie wydatku).
W przypadku firmowych gadżetów (np. plecaków, pendrive’ów czy długopisów z logo firmy), żaden z tych warunków nie jest w pełni spełniony, ponieważ:
- pracownicy nie zabiegają o otrzymanie tych rzeczy – dostają je niejako „przy okazji”,
- gadżety służą promocji firmy, więc są rozdawane głównie w interesie pracodawcy,
- nie sposób zakładać, że pracownik kupiłby sobie taki przedmiot na własny użytek, gdyby nie otrzymał go od firmy.
🧩 Przykłady praktyczne
Przykład 1: Pendrive i torba dla pracownika
Firma informatyczna z Gdańska przekazała swoim pracownikom pendrive’y i torby z logo firmy, z których korzystają podczas szkoleń i spotkań z klientami. Gadżety zostały rozdane wszystkim zatrudnionym bez wyjątku.
✅ Efekt podatkowy: Pracownicy nie uzyskali przychodu. Gadżety mają funkcję promocyjno-reklamową, służą w miejscu pracy, a pracownicy nie zaoszczędzili dzięki nim prywatnych wydatków.
Przykład 2: Kubki z logo firmy w biurze
Firma z Białegostoku zamówiła kubki z logo firmy i rozdała je wszystkim pracownikom do codziennego użytku w biurze.
✅ Efekt podatkowy: Brak przychodu – podobnie jak w poprzednim przykładzie, kubki są elementem wyposażenia biura, nie stanowią wymiernej korzyści osobistej.
📜 Przepisy i interpretacje, które potwierdzają brak przychodu
Stanowisko to znajduje potwierdzenie również w interpretacjach organów podatkowych. Przykładowo:
📄 Interpretacja Dyrektora KIS z 10.11.2022 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.714.2022.2.RR
„Wystąpienia po stronie pracowników przysporzenia majątkowego (korzyści) – nie jest spełnione, gdy pracodawca wręcza w ramach promocji pozytywnego wizerunku firmy na rzecz swoich pracowników plecaki oznaczone logo firmy.”
W interpretacji wskazano, że nie sposób zakładać, iż pracownik kupiłby taki plecak samodzielnie, więc nie może tu być mowy o korzyści podlegającej opodatkowaniu.
Podsumowanie
✔ Nie każde świadczenie rzeczowe dla pracownika to przychód.
✔ Gadżety promocyjne służące interesowi pracodawcy (np. torby, długopisy, pendrive’y z logo firmy) nie podlegają opodatkowaniu, jeśli nie dają pracownikowi realnej, osobistej korzyści.
✔ W praktyce podatkowej i orzecznictwie sądowym utrwaliła się korzystna dla firm wykładnia – gdy przedmiot służy celom zawodowym i promocyjnym, a nie prywatnym, przychód nie powstaje.
📚 Podstawa prawna
- art. 12 ust. 1 – ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
- art. 11 ust. 1 – ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
- Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 r., sygn. akt K 7/13
- Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 10.11.2022 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.714.2022.2.RR
🔖 Tematy porad zawartych w poradniku
- nieodpłatne świadczenia pracownika 2025
- firmowe gadżety a podatek PIT
- przychód ze stosunku pracy
- interpretacje podatkowe KIS 2025
- opodatkowanie benefitów pracowniczych