Wielu przedsiębiorców, którzy wybrali opodatkowanie podatkiem liniowym, zastanawia się, czy mogą korzystać z tzw. uproszczonej formy wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Ten sposób rozliczania może przynieść sporo korzyści, ale jest dostępny tylko dla określonych podatników i wiąże się z konkretnymi obowiązkami. Poniżej wyjaśniam, kto i kiedy może z niego skorzystać oraz jak go stosować krok po kroku.
Na czym polega uproszczona forma wpłacania zaliczek?
Zamiast co miesiąc lub kwartał liczyć dochód, obliczać zaliczkę i ją wpłacać, możesz opłacać stałą kwotę co miesiąc – niezależnie od bieżących wyników finansowych. Ustalana jest ona na podstawie danych historycznych.
✔ Dzięki temu rozwiązaniu zyskujesz:
- prostotę i przewidywalność,
- mniej obliczeń,
- mniejsze ryzyko błędów w zaliczkach.
Kto może korzystać z uproszczonej formy?
Zgodnie z art. 44 ust. 6b ustawy o PIT, z uproszczonej formy zaliczek mogą korzystać osoby uzyskujące dochody z:
- działalności gospodarczej (art. 14 ustawy o PIT),
- najmu lub dzierżawy (ale tylko w ramach działalności gospodarczej).
Co ważne, forma opodatkowania nie ma tu znaczenia – mogą z niej skorzystać również osoby na podatku liniowym (19%), o czym wprost mówi art. 44 ust. 6h ustawy o PIT.
Kiedy można zacząć stosować tę formę?
To kluczowa kwestia: z tej formy nie możesz korzystać, jeśli dopiero co rozpocząłeś działalność.
Warunek: musisz mieć rozliczenie roczne z jednego z dwóch lat poprzedzających rok podatkowy, które:
- wykazuje dochód z działalności gospodarczej powyżej kwoty stanowiącej iloraz kwoty zmniejszającej podatek i stawki 12% (pierwszy próg skali podatkowej), albo
- przynajmniej wykazuje stratę/dochodów nie niższych niż iloraz wspomnianych wartości w dwóch kolejnych latach.
📌 Przykład praktyczny:
Pan Marek założył jednoosobową działalność gospodarczą w lutym 2024 r. i wybrał podatek liniowy. Mimo że zna uproszczoną formę zaliczek, nie może z niej skorzystać w 2024 r., ponieważ nie prowadził działalności w 2022 lub 2023 r.
Jeśli w 2024 r. osiągnie dochód, to dopiero w 2025 r. (lub w 2026, jeśli nie będzie dochodu za 2024) będzie mógł skorzystać z tej formy.
Jak obliczyć wysokość zaliczki?
Wysokość uproszczonej zaliczki to 1/12 podatku wyliczonego na podstawie dochodu z jednego z poprzednich lat.
Obliczasz ją tak:
- Bierzesz dochód z zeznania rocznego (np. z 2023 r.),
- Obliczasz podatek wg wybranej formy (np. 19% liniowo),
- Dzielisz wynik przez 12.
📌 Uwaga: Jeśli w danym roku miałeś stratę albo zbyt niski dochód, nie możesz zastosować tej formy.
Jakie obowiązki ma podatnik stosujący uproszczone zaliczki?
Jeśli wybierzesz tę formę, musisz pamiętać o kilku istotnych zasadach:
- Stosujesz ją przez cały rok podatkowy – nie możesz w jego trakcie zmienić metody obliczania zaliczek.
- Wpłacasz zaliczki do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni (np. zaliczka za kwiecień – do 20 maja).
- Składasz zeznanie roczne PIT-36L – mimo uproszczonych zaliczek, roczne rozliczenie musi uwzględniać faktyczny dochód. Możesz wtedy:
- dopłacić różnicę, jeśli zaliczki były za niskie,
- uzyskać zwrot nadpłaty, jeśli były zbyt wysokie.
Praktyczne przypadki
🔹 Przykład 1 – kontynuujący działalność:
Pani Iwona prowadzi działalność gospodarczą od 2019 r., od 2021 r. korzysta z podatku liniowego. W 2023 r. osiągnęła dochód 120 000 zł.
W 2024 r. postanowiła opłacać zaliczki uproszczone. Oblicza:
- 19% z 120 000 zł = 22 800 zł
- 22 800 zł / 12 = 1 900 zł miesięcznej zaliczki
Od stycznia 2024 r. płaci co miesiąc po 1 900 zł, bez względu na faktyczny dochód.
🔹 Przykład 2 – działalność rozpoczęta w 2023 r.:
Pan Tomasz założył działalność w maju 2023 r. W 2023 r. osiągnął dochód 15 000 zł – zbyt niski, by skorzystać z uproszczonej zaliczki w 2024 r.
Będzie mógł skorzystać z uproszczonej zaliczki dopiero w 2025 r., jeśli w 2024 r. osiągnie odpowiedni dochód.
Co z zaliczką za grudzień?
Zaliczka za grudzień lub IV kwartał musi być wpłacona do 20 stycznia następnego roku – nawet jeśli składasz już zeznanie roczne. Nie ma możliwości pominięcia tej wpłaty.
Podsumowanie – o czym warto pamiętać?
📌 Uproszczone zaliczki to dobry wybór, jeśli:
- masz stabilne przychody i nie chcesz liczyć podatku co miesiąc,
- w poprzednich latach osiągałeś dochód z działalności,
- chcesz uprościć swoje rozliczenia.
⚠️ Nie możesz z nich skorzystać, jeśli:
- dopiero zaczynasz działalność,
- Twój dochód z poprzednich lat był zbyt niski lub nie istniał.
Podstawa prawna:
- art. 44 ust. 6b–6h – ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 2267)
- art. 45 – ustawa o PIT
Tematy porad zawartych w poradniku:
- zaliczki uproszczone podatek liniowy
- jak opłacać zaliczki PIT 2025
- uproszczona forma zaliczek a działalność gospodarcza
- warunki uproszczonych zaliczek PIT
- rozliczenie roczne a uproszczone zaliczki