Dobrze sporządzone sprawozdanie finansowe to nie tylko obowiązek formalny 📄, ale też sposób na przejrzyste przedstawienie sytuacji finansowej firmy – także przed bankami, kontrahentami czy inwestorami. Jednostki mikro, takie jak niewielkie spółki z o.o., mogą korzystać z licznych uproszczeń rachunkowych, ale to nie zwalnia ich z obowiązku rzetelnego ujawniania informacji o zobowiązaniach, takich jak leasing. W tym poradniku dowiesz się:
✔ kiedy i jak ujawniać leasing w sprawozdaniu jednostki mikro,
✔ jakie dane wpisać w informacji dodatkowej do bilansu,
✔ które zasady rachunkowości musisz opisać i dlaczego.
Ujawnianie leasingu w informacji dodatkowej do bilansu – czy to obowiązkowe?
Tak, informację o zawartej umowie leasingu należy ujawnić w informacjach uzupełniających do bilansu, nawet jeśli leasing został ujęty już w uproszczonym bilansie jednostki mikro.
👉 Dlaczego?
Zgodnie z załącznikiem nr 4 do ustawy o rachunkowości (dalej: u.r.), sprawozdanie jednostki mikro musi zawierać dane o wszelkich zobowiązaniach finansowych, niezależnie od tego, czy zostały one w całości ujęte w bilansie. Dotyczy to w szczególności:
- leasingów finansowych i operacyjnych,
- zobowiązań z tytułu emisji dłużnych instrumentów finansowych,
- gwarancji i poręczeń,
- zobowiązań warunkowych (np. z toczących się postępowań sądowych).
✔ Co ujawnić na temat leasingu?
W informacji dodatkowej powinny znaleźć się:
- rodzaj leasingu (operacyjny czy finansowy),
- data zawarcia i okres trwania umowy,
- wartość umowy (np. suma zobowiązań pozostałych do zapłaty),
- czy umowa została zabezpieczona (np. przewłaszczenie przedmiotu leasingu),
- czy leasing dotyczy środka trwałego używanego w działalności.
📌 Przykład:
Spółka EMEX Sp. z o.o., jednostka mikro, zawarła w 2023 roku umowę leasingu operacyjnego pojazdu użytkowego z firmą leasingową. Umowa obowiązuje przez 36 miesięcy, a suma przyszłych opłat leasingowych wynosi 78 000 zł brutto. Leasing nie został zabezpieczony hipoteką ani przewłaszczeniem.
Wprowadzenie do sprawozdania – jak opisać przyjęte zasady rachunkowości?
Uproszczone sprawozdanie finansowe mikrojednostki musi zawierać również opis zasad (polityki) rachunkowości, ale tylko w takim zakresie, w jakim ustawa pozostawia jednostce prawo wyboru. Nie chodzi więc o powtarzanie ustawowych obowiązków, ale o wyjaśnienie, z których uproszczeń firma korzysta.
✔ Co konkretnie należy opisać?
Oto przykładowe obszary, które należy ujawnić, jeśli zastosowano wybór:
- Ceny ewidencyjne materiałów i towarów – np. czy księgowane są według cen nabycia czy zakupu (art. 34 ust. 1 u.r.),
- Wycena inwestycji w nieruchomości – np. według cen rynkowych czy zasad jak dla środków trwałych (art. 28 ust. 1 pkt 1a u.r.),
- Sposób amortyzacji – np. czy amortyzacja środków trwałych jest przeprowadzana według stawek podatkowych, co jest możliwe w mikrojednostkach (art. 32 ust. 7–8 u.r.),
- Metoda wyceny produktów w toku produkcji – np. tylko koszty materiałów lub bez wyceny, jeśli nie zniekształca to wyniku finansowego (art. 34 ust. 1 u.r.).
📌 Przykład opisu w polityce rachunkowości:
Spółka EMEX Sp. z o.o. stosuje uproszczenia przewidziane dla jednostek mikro. Środki trwałe amortyzowane są zgodnie ze stawkami podatkowymi. Materiały i towary są przyjmowane do ewidencji według cen zakupu. Produkty w toku nie są wyceniane, ponieważ ich brak wyceny nie wpływa istotnie na wynik finansowy.
Podsumowanie – najważniejsze wnioski 📚
✔ Nawet jako jednostka mikro masz obowiązek ujawnienia leasingu w informacji dodatkowej do bilansu – jeśli umowa wpływa na zobowiązania finansowe firmy.
✔ Opisuj tylko te zasady rachunkowości, które wybrałaś w ramach dostępnych uproszczeń – to pozwala zrozumieć, na jakiej podstawie powstało Twoje sprawozdanie.
✔ Dobrze sformułowana informacja dodatkowa zwiększa przejrzystość finansów firmy i zmniejsza ryzyko nieporozumień z organami skarbowymi czy inwestorami.
Podstawa prawna
- art. 28 ust. 1 pkt 1a, art. 32 ust. 7–8, art. 34 ust. 1 – Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. 2023 poz. 120 z późn. zm.)
- Załącznik nr 4 do ustawy o rachunkowości – Zakres uproszczonego sprawozdania finansowego jednostek mikro
Tematy porad zawartych w poradniku
- ujawnianie leasingu w jednostce mikro
- informacja dodatkowa do bilansu 2025
- polityka rachunkowości jednostki mikro
- sprawozdanie finansowe uproszczone
- leasing operacyjny a sprawozdanie