Ulga „zerowy PIT” to jedna z najatrakcyjniejszych preferencji podatkowych w polskim systemie. Skierowana jest do młodych osób rozpoczynających karierę zawodową. Dzięki niej można zaoszczędzić nawet kilkanaście tysięcy złotych rocznie – legalnie, bez potrzeby składania skomplikowanych wniosków. Ale uwaga – są ważne warunki, o których trzeba pamiętać!
Ten poradnik wyjaśnia, komu i kiedy przysługuje zwolnienie z podatku dochodowego, jak obliczyć limit przychodów, kiedy płatnik ma obowiązek naliczyć zaliczki, a także jak korzystać z ulgi w rozliczeniu rocznym. Znajdziesz tu praktyczne przykłady, analizę ryzyk i podstawę prawną. 🔍
Kto może skorzystać z zerowego PIT?
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ulga przysługuje podatnikom, którzy spełniają łącznie dwa podstawowe warunki:
- Nie ukończyli 26. roku życia w momencie otrzymania przychodu,
- Uzyskali przychody z określonych źródeł, m.in. ze stosunku pracy, umowy zlecenia, praktyk i staży.
Ulga obowiązuje do limitu 85 528 zł rocznie. Jeżeli młody podatnik przekroczy ten próg – nadwyżka będzie opodatkowana według skali podatkowej.
Jak liczyć wiek podatnika?
Zgodnie z art. 112 Kodeksu cywilnego, „do ukończenia 26. roku życia” oznacza – do dnia 26. urodzin włącznie. Oznacza to, że ostatni dzień korzystania ze zwolnienia to dzień urodzin, nie dzień następny.
🧩 Przykład 1: Alicja urodziła się 14 maja 1999 r. Ostatnim dniem, w którym może otrzymać wypłatę objętą zwolnieniem, jest 14 maja 2025 r.. Wypłata przekazana 15 maja nie podlega już zwolnieniu – nawet jeśli dotyczy pracy wykonanej wcześniej.
⚠️ Ważne! W przepisie mowa o „przychodach otrzymanych” – a nie „postawionych do dyspozycji”. Jeśli wypłata nastąpi po 26. urodzinach – nie ma znaczenia, że praca została wykonana wcześniej. Pracodawca może więc wypłacić część wynagrodzenia wcześniej (np. zaliczkę), aby zmieścić się w terminie.
Jakie źródła przychodów obejmuje zwolnienie?
🔍 Zwolnieniem objęte są tylko przychody z określonych tytułów, takich jak:
- Stosunek pracy, służbowy, nakładczy, spółdzielczy,
- Umowy zlecenia (jeśli zleceniodawcą jest podmiot prowadzący działalność gospodarczą),
- Praktyki absolwenckie,
- Staże uczniowskie,
- Zasiłek macierzyński.
⚠️ Nie są objęte zwolnieniem:
- Umowy o dzieło,
- Kontrakty menedżerskie,
- Przychody z działalności gospodarczej,
- Pomoc przy zbiorach,
- Prawa majątkowe (np. tantiemy),
- Zasiłki chorobowe – mimo że wypłaca je ZUS razem z wynagrodzeniem.
🧩 Przykład 2: Michał, student informatyki, wykonuje na umowie o dzieło projekt graficzny dla agencji reklamowej. Choć ma 23 lata, nie skorzysta ze zwolnienia, bo przychód pochodzi z umowy o dzieło, a nie zlecenia.
Czy wszystkie wypłaty z pracy podlegają zwolnieniu?
Tak – wszystkie świadczenia w ramach stosunku pracy i zlecenia są objęte zwolnieniem, o ile spełnione są pozostałe warunki.
Do przychodów objętych zerowym PIT należą:
- Wynagrodzenie zasadnicze,
- Dodatki, premie, nagrody,
- Ekwiwalenty za urlop,
- Benefity: opieka medyczna, wycieczki, noclegi,
- Składki PPK opłacane przez pracodawcę,
- Honoraria autorskie, jeśli wynikają z pracy pracowniczej.
📌 Nie wlicza się do przychodów objętych zwolnieniem:
- Umów zlecenia do 200 zł rozliczanych ryczałtowo,
- Przychodów zwolnionych z PIT na innych podstawach,
- Dochodów objętych zaniechaniem poboru podatku.
Jak obliczyć limit przychodów?
W 2025 r. limit przychodów objętych zerowym PIT wynosi 85 528 zł. Limit jest roczny i odnosi się do łącznych przychodów ze wszystkich tytułów objętych ulgą.
⚠️ Jeżeli podatnik przekroczy ten próg, podatek należy naliczyć od nadwyżki.
🧩 Przykład 3: Karolina zarobiła w 2025 roku na umowie o pracę 92 000 zł. Jest przed 26. urodzinami. Kwota 85 528 zł jest zwolniona, ale od pozostałych 6 472 zł trzeba naliczyć podatek zgodnie ze skalą podatkową.
Rezygnacja z ulgi – kiedy warto?
Podatnik może dobrowolnie zrezygnować ze stosowania zwolnienia przez płatnika. W tym celu musi złożyć pisemny wniosek do pracodawcy lub zleceniodawcy.
📄 Po złożeniu wniosku płatnik zaczyna pobierać zaliczki „normalnie” – od miesiąca następującego po otrzymaniu wniosku.
Zwolnienie nadal może być zastosowane na etapie rocznego rozliczenia – czyli podatnik odzyska nadpłatę, składając zeznanie PIT.
Czy ulga działa automatycznie?
Tak – co do zasady płatnik automatycznie nie pobiera zaliczek, jeśli spełnione są warunki (wiek, źródło przychodu, limit). Nie trzeba składać żadnego wniosku, żeby korzystać z ulgi.
Ale… jeśli podatnik chce, żeby zaliczki były pobierane mimo wszystko, musi to zadeklarować na piśmie.
Co w przypadku zmiany warunków?
Płatnik musi kontrolować:
- Czy podatnik nie przekroczył wieku 26 lat (data wypłaty),
- Czy źródło przychodu nadal kwalifikuje się do zwolnienia,
- Czy suma przychodów nie przekroczyła limitu rocznego.
W razie zmiany – np. przekroczenia limitu w listopadzie – kolejne wypłaty muszą być opodatkowane. Ale to podatnik odpowiada za prawidłowe rozliczenie całości przychodów w PIT rocznym.
🧩 Przykład 4: Adam otrzymywał wynagrodzenie z umowy zlecenia i umowy o pracę. Każdy z płatników nie przekroczył limitu, ale łącznie jego przychody wyniosły 92 000 zł. Adam musi samodzielnie zapłacić podatek od nadwyżki 6 472 zł przy rocznym PIT.
Jak skutecznie korzystać z ulgi? Strategie i wskazówki dla młodych
Dzięki właściwej organizacji wypłat można zmaksymalizować korzyści z ulgi. Poniżej znajdziesz najważniejsze strategie optymalizacji zerowego PIT.
💡 Strategia 1: Wypłata wynagrodzenia przed 26. urodzinami
Jeśli zbliżają się Twoje 26. urodziny, a masz np. premię do wypłaty – poproś pracodawcę o wcześniejsze przelanie środków (np. w formie zaliczki lub wypłaty części wynagrodzenia). Nawet 1 dzień różnicy może decydować o tym, czy kwota będzie opodatkowana.
💡 Strategia 2: Monitoruj limit 85 528 zł
W przypadku pracy u więcej niż jednego pracodawcy – żaden z nich nie widzi Twoich łącznych przychodów. To Ty odpowiadasz za to, aby nie przekroczyć limitu. Warto więc:
- Regularnie sumować swoje przychody brutto,
- Śledzić moment, kiedy łączne wpływy mogą przekroczyć 85 528 zł,
- Poprosić pracodawcę o naliczanie zaliczek po przekroczeniu limitu.
🧩 Przykład 5: Weronika pracuje na etat i dorabia na zleceniu. Gdy zbliża się do limitu, składa wniosek do zleceniodawcy o naliczanie zaliczek, by uniknąć dużej dopłaty w rocznym PIT.
💡 Strategia 3: Czasowe zawieszenie ulgi i rozliczenie w PIT
W sytuacji, gdy spodziewasz się nadwyżki ponad limit, możesz dobrowolnie zawiesić ulgę, by w zeznaniu rocznym ją odzyskać – zwłaszcza gdy nie masz jeszcze pewności co do łącznych przychodów. Dzięki temu unikniesz nadpłaty zaliczek, które trzeba będzie później wyrównywać.
⚠️ Najczęstsze błędy i ryzyka przy korzystaniu z ulgi
🔴 Błąd 1: Liczenie wieku na podstawie roku urodzenia – zamiast daty
➡️ Podatek należy naliczyć już od dnia po 26. urodzinach, a nie od następnego roku!
🔴 Błąd 2: Otrzymanie wynagrodzenia po 26. urodzinach – mimo pracy wykonanej wcześniej
➡️ Liczy się data wypłaty – a nie data wykonania usługi!
🔴 Błąd 3: Wliczanie przychodów z niekwalifikowanych źródeł do zwolnienia
➡️ Umowy o dzieło, działalność gospodarcza, kontrakty menedżerskie – nie podlegają uldze.
🔴 Błąd 4: Przekroczenie limitu i brak korekty
➡️ W takiej sytuacji trzeba samodzielnie rozliczyć się z nadwyżki w PIT-37.
⚖️ Wyroki sądowe: co mówią sądy o zerowym PIT? ⚖️
📌 Wyrok WSA w Warszawie z 22 marca 2023 r., sygn. akt III SA/Wa 1876/22
Sąd potwierdził, że data otrzymania przychodu decyduje o prawie do zwolnienia – a nie data jego wypracowania. Pracownik nie miał prawa do ulgi, mimo że wykonał pracę przed 26. urodzinami – bo wynagrodzenie wpłynęło później.
📌 Wyrok NSA z 15 września 2022 r., sygn. akt II FSK 438/22
NSA potwierdził, że praktyki absolwenckie mogą być objęte zwolnieniem, jeśli są formalnie zawarte zgodnie z ustawą. Nie można uznać za praktykę np. „stażu na czarno” lub współpracy bez umowy.
💡 Podsumowanie i wskazówki
Zerowy PIT to realna i korzystna preferencja, ale tylko pod warunkiem przestrzegania zasad. Aby skorzystać z ulgi w pełni:
- 🎯 Kontroluj datę wypłat i swój wiek,
- 💸 Monitoruj limit 85 528 zł rocznie,
- 📄 Rozważ złożenie wniosku o rezygnację, jeśli planujesz rozliczenie w PIT,
- ⚠️ Unikaj błędów: wypłat po urodzinach, mieszania źródeł, przekroczeń bez korekty.
📚 Podstawa prawna
- Art. 21 ust. 1 pkt 148, art. 11 ust. 1, art. 12 ust. 1, art. 13 pkt 8 – Ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.),
- Art. 750 – Kodeks cywilny (Dz.U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.),
- Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29.01.2013 r. w sprawie należności z tytułu podróży służbowej (Dz.U. z 2023 r. poz. 2190 ze zm.),
- Art. 112 – Kodeks cywilny (zasady liczenia wieku),
- Ustawa z 29.08.1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).
🔖 Tematy porad zawartych w poradniku
- zerowy PIT dla młodych 2025
- ulga podatkowa do 26. roku życia
- limit dochodów bez podatku
- zwolnienie z PIT student
- jak działa PIT zero