Ulga na zwiększenie przychodów to jedna z mniej znanych, ale bardzo korzystnych preferencji podatkowych dla producentów, którzy aktywnie rozwijają sprzedaż swoich wyrobów. Jeśli samodzielnie wytwarzasz produkty i inwestujesz w ich promocję lub wejście na nowe rynki – możesz odliczyć część tych kosztów od dochodu, a tym samym realnie obniżyć swój podatek nawet o kilkadziesiąt tysięcy złotych rocznie. Sprawdź, czy przysługuje Ci ta ulga i jak ją rozliczyć krok po kroku.
Na czym polega ulga na zwiększenie przychodów?
Ulga na zwiększenie przychodów, nazywana też ulgą na ekspansję, pozwala na dodatkowe odliczenie od dochodu wydatków poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów.
✅ Maksymalna kwota odliczenia: do 1 000 000 zł rocznie
✅ Rodzaj kosztów: wybrane wydatki promocyjne, reklamowe, udział w targach, certyfikacja, przygotowanie dokumentacji handlowej itp.
✅ Warunek główny: musisz być producentem oferowanych produktów i osiągnąć określony wzrost przychodów w kolejnych latach
✅ Forma rozliczenia: w zeznaniu PIT-36, PIT-36L lub CIT-8, z możliwością odliczeń przez 6 lat, jeśli w danym roku podatnik nie osiągnie dochodu
Kto może skorzystać z ulgi?
Z ulgi mogą skorzystać:
- osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych (PIT-36) lub podatkiem liniowym (PIT-36L),
- spółki i inne osoby prawne opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT-8).
❗ Ulga NIE przysługuje osobom, które handlują gotowymi towarami, których nie wytwarzają. Przykład: sklep internetowy sprzedający odzież kupowaną od producentów – nie skorzysta z ulgi. Z kolei firma szyjąca ubrania we własnej szwalni i sprzedająca je na targach branżowych – tak.
Warunek: musisz być producentem
Warunek „producenta” wynika wprost z przepisów. Dotyczy to samodzielnego wytwarzania produktów w ramach prowadzonej działalności. W praktyce oznacza to, że:
- produkty muszą być efektem działalności wytwórczej podatnika,
- mogą to być zarówno rzeczy materialne (np. meble, maszyny, żywność), jak i niematerialne (np. oprogramowanie, aplikacje – jeśli podatnik sam je tworzy).
🔍 Przykład 1 – producent żywności
Pani Renata prowadzi działalność gospodarczą jako producent przetworów owocowych w miejscowości Biała Dolna. W 2024 r. zainwestowała 120 000 zł w udział w międzynarodowych targach spożywczych w Berlinie, stworzenie nowej strony internetowej w języku niemieckim i uzyskanie certyfikatu ekologicznego. Dzięki temu w 2025 r. sprzedała swoje produkty do Niemiec – wcześniej nie eksportowała. Koszty związane z tą ekspansją może odliczyć od dochodu jako ulgę na zwiększenie przychodów.
🔍 Przykład 2 – deweloper
Spółka Nowe Mieszkania Sp. z o.o. w 2024 r. zakończyła budowę osiedla w Radomiu i rozpoczęła promocję nowego projektu w Kielcach. Wydała 180 000 zł na kampanię outdoorową, udział w lokalnych targach nieruchomości i opracowanie nowej identyfikacji wizualnej. Ponieważ spółka wytwarza (buduje) mieszkania we własnym zakresie – może skorzystać z ulgi na zwiększenie przychodów, jeśli osiągnie sprzedaż w nowym regionie lub wykaże wzrost przychodów w jednym z kolejnych dwóch lat.
Jakie warunki trzeba spełnić?
Z samego faktu poniesienia kosztów nie wynika automatyczne prawo do odliczenia. Aby skorzystać z ulgi, należy spełnić co najmniej jeden z trzech warunków:
- Wzrost przychodów ze sprzedaży produktów – w ciągu dwóch kolejnych lat podatkowych od poniesienia kosztów, względem przychodów na dzień 31 grudnia poprzedniego roku,
- Sprzedaż nowych produktów, które wcześniej nie były oferowane,
- Sprzedaż produktów na nowych rynkach zagranicznych (kraj, w którym wcześniej nie prowadzono sprzedaży).
💡 Uwaga praktyczna: Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację (nr 37741 z 2.01.2023 r.) potwierdziło, że nie trzeba osiągnąć wzrostu w obu latach – wystarczy w jednym. To bardzo korzystna interpretacja.
📌 Dodatkowo: Przepisy nie wymagają minimalnej kwoty przyrostu – nawet niewielki wzrost uprawnia do zastosowania ulgi.
Jakie wydatki można odliczyć w ramach ulgi na zwiększenie przychodów?
Ustawodawca precyzyjnie wskazuje katalog kosztów, które można odliczyć w ramach ulgi na ekspansję. Co ważne – to nie wszystkie koszty marketingowe czy sprzedażowe, a wyłącznie te, które spełniają określone kryteria.
✅ Wydatki kwalifikowane do odliczenia:
- Uczestnictwo w targach branżowych, w tym koszty:
- organizacji miejsca wystawowego,
- zakupu biletów lotniczych dla podatnika i jego pracowników,
- zakwaterowania i wyżywienia podczas wydarzenia.
- Działania promocyjno-informacyjne, m.in.:
- zakup powierzchni reklamowych (np. prasa, portale internetowe, billboardy),
- stworzenie lub aktualizacja strony internetowej dotyczącej produktów,
- przygotowanie i druk katalogów, ulotek, broszur promocyjnych.
- Dostosowanie opakowań do wymagań kontrahentów (np. zmiana języka etykiet, certyfikaty EAN, ekologiczne opakowania eksportowe).
- Dokumentacja sprzedażowa, szczególnie:
- koszty uzyskania certyfikatów zgodności (np. CE, ekologiczne, HACCP),
- opłaty związane z rejestracją znaków towarowych.
- Przygotowanie ofert i dokumentacji przetargowej, np. na potrzeby dużych zamówień publicznych czy kontraktów B2B.
🔍 Przykład 3 – producent mebli
Firma Drewnomix z Żywca produkuje meble z litego drewna. W 2024 r. rozpoczęła sprzedaż do Czech, czego wymagały lokalne certyfikaty jakości, nowe oznakowanie opakowań i tłumaczenie oferty handlowej. Koszty te (łącznie 88 000 zł) zostały poniesione w celu wejścia na nowy rynek i mogą zostać ujęte w ramach ulgi, pod warunkiem że w 2024 lub 2025 r. firma osiągnie przychody z tej sprzedaży.
📌 Ważne: Musisz udokumentować, że wydatki zostały poniesione w związku z dążeniem do zwiększenia sprzedaży Twoich własnych produktów – np. umowy z agencją reklamową, faktury za powierzchnie targowe, bilety, zdjęcia stoiska, certyfikaty.
Jak rozliczyć ulgę na ekspansję?
Odliczenia dokonujesz w zeznaniu rocznym za rok podatkowy, w którym poniosłeś kwalifikowane wydatki.
📌 Formularze:
- osoby fizyczne (PIT): PIT-36 (skala podatkowa) lub PIT-36L (podatek liniowy) – z załącznikiem PIT/O,
- osoby prawne (CIT): CIT-8 – wpisując ulgę w odpowiednich pozycjach dotyczących odliczeń.
Co w przypadku straty lub niskiego dochodu?
Jeśli w danym roku podatkowym podatnik:
- poniesie stratę, albo
- osiągnie dochód niższy niż wysokość przysługującego odliczenia,
to nie traci prawa do ulgi – niewykorzystaną część może rozliczyć w kolejnych latach.
⏳ Limit: 6 kolejnych lat podatkowych, licząc od roku, w którym przysługiwało prawo do odliczenia.
🔍 Przykład 4 – rozliczenie przez kilka lat
Pan Wojciech prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą jako producent elektroniki użytkowej. W 2024 r. wydał 140 000 zł na promocję swojego nowego produktu – inteligentnego termometru. Niestety, jego dochód w tym roku wyniósł tylko 90 000 zł. Pan Wojciech może odliczyć 90 000 zł w PIT-36L za 2024 rok, a pozostałe 50 000 zł rozliczy w kolejnych latach, gdy tylko osiągnie odpowiedni dochód.
Stanowisko organów podatkowych i sądów administracyjnych
Ulga na zwiększenie przychodów była już przedmiotem licznych interpretacji indywidualnych i orzeczeń sądowych. Przedsiębiorcy zyskali korzystne potwierdzenie kluczowych wątpliwości.
💬 Interpelacja Ministra Finansów (2.01.2023 r., nr 37741)
Minister potwierdził, że warunek zwiększenia przychodów nie musi być spełniony w obu kolejnych latach, wystarczy osiągnięcie wzrostu w jednym z dwóch (np. 2024 lub 2025).
💬 Interpretacja KIS z 14.09.2023 r. (0113-KDIPT2-3.4011.554.2023.1.NM)
Dyrektor KIS podkreślił, że nie określono minimalnej wartości przychodu, który trzeba osiągnąć – nawet niewielki wzrost wystarczy do skorzystania z ulgi.
🏛 Wyrok WSA w Białymstoku z 18.01.2023 r. (I SA/Bk 497/22)
Sąd uznał, że mieszkania wybudowane przez dewelopera spełniają definicję „produktów wytworzonych”, co pozwala na zastosowanie ulgi również w działalności deweloperskiej.
Najważniejsze wskazówki i podsumowanie
Ulga na zwiększenie przychodów to skuteczne narzędzie wsparcia dla firm, które inwestują w rozwój sprzedaży własnych produktów. Jej efektywne wykorzystanie wymaga jednak dobrego planowania, precyzyjnej dokumentacji oraz znajomości przepisów.
✔ Co musisz zapamiętać?
- Z ulgi skorzystasz tylko jako producent, nie jako pośrednik czy handlowiec.
- Możesz odliczyć konkretne kategorie wydatków – m.in. udział w targach, działania promocyjne, certyfikację, dokumentację sprzedażową.
- Warunkiem odliczenia jest osiągnięcie:
- wzrostu przychodów (w jednym z dwóch kolejnych lat),
- sprzedaży nowych produktów,
- sprzedaży dotychczasowych produktów na nowych rynkach zagranicznych.
- Odliczenia dokonujesz w roku poniesienia kosztów, ale jeśli nie masz wystarczającego dochodu, możesz rozliczyć ulgę w kolejnych 6 latach.
- Nie obowiązuje dolna granica wzrostu przychodów – nawet niewielki przyrost wystarczy.
- Warunkiem formalnym jest prawidłowe ujęcie ulgi w odpowiednim załączniku do zeznania rocznego (PIT/O, CIT-8).
📋 Dokumenty, które warto gromadzić:
- Faktury i umowy dotyczące wydatków (np. z agencjami reklamowymi, organizatorami targów),
- Zdjęcia stoisk wystawienniczych,
- Materiały promocyjne,
- Certyfikaty, znaki towarowe, rejestracje,
- Dowody sprzedaży nowych produktów lub eksportu (np. faktury zagraniczne),
- Porównanie przychodów za lata poprzedzające i kolejne.
⚠️ Błędy, których należy unikać:
- Brak dokumentów potwierdzających cel wydatków (np. ulotki bez informacji o produkcie),
- Odliczanie kosztów związanych z handlem cudzymi towarami,
- Niewłaściwe zaklasyfikowanie wydatków (np. reklama ogólna zamiast produktowej),
- Przekroczenie limitu 1 000 000 zł w danym roku (pozostała kwota nie przechodzi na lata kolejne).
Podstawa prawna
- art. 26gb ust. 1–6 – ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 2261 ze zm.)
- art. 18eb ust. 1–6 – ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm.)
Tematy porad zawartych w poradniku
- ulga na ekspansję 2025
- odliczenie kosztów promocji produktów
- rozliczenie ulgi PIT-36 PIT-36L
- ulga na zwiększenie sprzedaży
- ulga podatkowa dla producenta