Ulga na składki członkowskie zapłacone na rzecz związków zawodowych to jedna z mniej znanych, a bardzo prostych do zastosowania preferencji podatkowych. Z tego poradnika dowiesz się, kto może skorzystać z odliczenia, jakie warunki trzeba spełnić i jak poprawnie ująć ulgę w rocznym PIT. 🧾
Kto może skorzystać z ulgi na związki zawodowe?
Z ulgi mogą skorzystać osoby fizyczne opodatkowane według skali podatkowej, które w danym roku podatkowym zapłaciły składki członkowskie do legalnie działającego związku zawodowego. Nie ma znaczenia, czy jesteś pracownikiem etatowym, urzędnikiem, funkcjonariuszem służb, czy też emerytem – jeśli jesteś członkiem związku zawodowego i opłacasz składki, możesz dokonać odliczenia. ✔
Nie możesz skorzystać z ulgi, jeśli:
- rozliczasz się wyłącznie podatkiem liniowym (19%),
- jesteś opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
- prowadzisz działalność gospodarczą bez opodatkowania według skali (np. karta podatkowa, estoński CIT).
Jaki jest limit ulgi?
W 2025 roku (za dochody osiągnięte w 2024 roku) możesz odliczyć do 840 zł rocznie z tytułu zapłaconych składek członkowskich na rzecz związku zawodowego.
👉 Jeżeli zapłaciłeś więcej – np. 1000 zł – odliczysz tylko 840 zł.
👉 Jeżeli zapłaciłeś mniej – np. 600 zł – odliczysz tylko tyle, ile rzeczywiście zapłaciłeś.
Jakie warunki trzeba spełnić?
Aby skorzystać z ulgi, musisz spełnić dwa główne warunki:
- Musisz faktycznie opłacać składki członkowskie w danym roku podatkowym.
- Musisz posiadać dokument potwierdzający zapłatę, zawierający:
- Twoje dane (jako członka związku),
- nazwę organizacji związkowej,
- datę i tytuł wpłaty,
- kwotę składki.
📌 Jeśli składki są potrącane przez pracodawcę z wynagrodzenia – dowodem jest informacja PIT-11, w której pracodawca wykazuje sumę składek za dany rok.
Gdzie i jak wpisać ulgę w PIT?
Ulga na składki związkowe podlega odliczeniu od dochodu, a nie od podatku. To oznacza, że zmniejsza podstawę opodatkowania, co może wpłynąć na obniżenie podatku należnego.
W zeznaniu PIT-37 lub PIT-36, składki należy wykazać w załączniku PIT/O, w części B (inne odliczenia od dochodu).
📍 Uwaga: Nie musisz dołączać dowodów wpłat do zeznania, ale musisz je przechowywać przez 5 lat na wypadek ewentualnej kontroli ze strony urzędu skarbowego.
Przykład 1: Pracownik biurowy
Pani Elżbieta z Radomia jest zatrudniona w administracji publicznej i co miesiąc opłaca składkę na rzecz Związku Zawodowego Pracowników Administracji w wysokości 70 zł. W ciągu roku wpłaciła łącznie 840 zł. Kwotę tę uwzględniła w PIT-11, a w PIT/O wpisała pełne 840 zł jako odliczenie od dochodu. W jej przypadku oznaczało to obniżenie podstawy opodatkowania z 68 500 zł do 67 660 zł, co przełożyło się na kilkadziesiąt złotych oszczędności.
Przykład 2: Emerytowany nauczyciel
Pan Kazimierz z Olsztyna, emerytowany nauczyciel, jest członkiem ZNP i opłaca kwartalne składki członkowskie po 60 zł. W 2024 roku zapłacił łącznie 240 zł. Mimo że to kwota znacznie niższa niż limit 840 zł, również mógł ją odliczyć. Zgromadził dowody wpłat (przelewy z konta bankowego), a ulgę wpisał do PIT/O. Zyskał co prawda niewielką kwotę (około 40 zł mniej podatku), ale – jak sam mówi – „lepsze to niż nic”.
Najczęstsze błędy – na co uważać?
⚠️ Brak dokumentu potwierdzającego wpłatę – bez dowodu nie ma prawa do ulgi.
⚠️ Nadmiarowe odliczenie – jeśli wpiszesz więcej niż 840 zł, urząd może skorygować Twoje zeznanie i naliczyć odsetki.
⚠️ Błędne przypisanie ulgi – niektórzy podatnicy wpisują ulgę jako darowiznę, co jest błędem. To osobna preferencja – musi być ujęta jako „składki na związki zawodowe”.
Podsumowanie – co warto zapamiętać? 📌
✔ Z ulgi na składki członkowskie mogą skorzystać osoby rozliczające się według skali podatkowej.
✔ Limit odliczenia wynosi 840 zł rocznie.
✔ Potrzebujesz dowodu wpłaty – lub PIT-11, jeśli składki potrącał pracodawca.
✔ Ulga obniża dochód, a nie podatek – wpisuje się ją do PIT/O.
✔ Nawet niewielkie kwoty mają znaczenie – szczególnie przy wysokim progu podatkowym lub ulgach łączonych.
Podstawa prawna
- art. 26 ust. 1 pkt 2c – ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2024 poz. 2269 z późn. zm.)
Tematy porad zawartych w poradniku:
- ulga na związki zawodowe 2025
- odliczenie składek związkowych w PIT
- jak wpisać ulgę w PIT/O
- PIT-37 ulga związkowa
- dokumenty do ulgi związkowej