Ulga na złe długi w VAT to mechanizm, który pozwala wierzycielowi odzyskać podatek należny w przypadku, gdy kontrahent nie uregulował faktury. W praktyce przedsiębiorcy często pytają, czy w sytuacji ogłoszenia upadłości dłużnika można skorzystać z tej ulgi także po kilku latach od wystawienia faktury.
W artykule wyjaśniamy, kiedy można zastosować ulgę na złe długi i dlaczego w opisanym przypadku prawo do korekty już wygasło.
Na czym polega ulga na złe długi w VAT?
Ulga na złe długi w VAT daje możliwość skorygowania podstawy opodatkowania oraz podatku należnego, jeśli kontrahent nie zapłacił za towar lub usługę.
Zgodnie z przepisami:
„podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona”
(art. 89a ust. 1 ustawy o VAT).
Uprawdopodobnienie nieściągalności następuje, gdy faktura nie została opłacona w ciągu 90 dni od terminu płatnościwskazanego w umowie lub na fakturze.
Warunki skorzystania z ulgi
Aby wierzyciel mógł skorzystać z ulgi na złe długi, muszą być spełnione określone warunki:
- wierzyciel jest czynnym podatnikiem VAT w dniu poprzedzającym złożenie deklaracji,
- dłużnik również był podatnikiem VAT w momencie dostawy towaru lub świadczenia usługi,
- od końca roku, w którym wystawiono fakturę, nie upłynęły 3 lata,
- wierzytelność nie została uregulowana ani zbyta w jakiejkolwiek formie.
Przykład z praktyki
Firma ALFA sp. z o.o. w październiku i listopadzie 2018 r. wystawiła kontrahentowi faktury na łączną kwotę 45 000 zł. Termin płatności minął w listopadzie 2018 r., ale klient nie opłacił faktur.
W sierpniu 2022 r. ogłoszono upadłość kontrahenta.
Czy wierzyciel może jeszcze skorzystać z ulgi na złe długi?
➡ Nie. Ostateczny termin na skorzystanie z ulgi minął z końcem 2021 r. (3 lata liczone od końca 2018 r.). Ogłoszenie upadłości w 2022 r. nie przedłuża tego terminu.
Dlaczego nie można już odzyskać VAT?
Kluczowe znaczenie ma przepis:
„Od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie mogą upłynąć 3 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona”
(art. 89a ust. 2 pkt 5 ustawy o VAT).
W analizowanym przypadku faktury pochodziły z października i listopada 2018 r. – co oznacza, że możliwość zastosowania ulgi wygasła z końcem 2021 r.
Nawet jeśli kontrahent w 2022 r. ogłosił upadłość, nie daje to podstawy do odzyskania VAT – przepisy jasno ograniczają czas na korektę.
Podstawa prawna
- art. 89a ust. 1–2 – ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2022 r. poz. 931 z późn. zm.)
Tematy powiązane (SEO)
- ulga na złe długi VAT 2022 upadłość
- jak odzyskać VAT od nieopłaconej faktury
- termin skorzystania z ulgi na złe długi
- ulga na złe długi a ogłoszenie upadłości