Ulga na robotyzację to jedno z najkorzystniejszych rozwiązań podatkowych dla firm inwestujących w nowoczesne technologie. Dzięki niej przedsiębiorcy mogą odzyskać część kosztów poniesionych na zakup i wdrożenie robotów przemysłowych. Kluczowe jest jednak prawidłowe rozliczenie ulgi – zarówno pod względem momentu ujęcia kosztów, jak i ich prezentacji w deklaracji CIT. W tym poradniku wyjaśniamy, jak to zrobić krok po kroku.
Na czym polega ulga na robotyzację i kto może z niej skorzystać?
Ulga została wprowadzona do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) jako zachęta do automatyzacji procesów przemysłowych. Jej celem jest zwiększenie innowacyjności polskich firm i poprawa ich konkurencyjności.
Z ulgi może skorzystać każda firma, która:
✔️ ponosi koszty kwalifikowane na robotyzację (np. zakup robota, oprogramowania, szkoleń),
✔️ prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną CIT (ulga występuje również w PIT, ale tutaj skupiamy się na CIT),
✔️ ujęła te koszty jako koszty uzyskania przychodu – to warunek podstawowy.
Odliczeniu podlega 50% kosztów poniesionych na robotyzację, które wcześniej zostały zaliczone do kosztów podatkowych.
Jakie koszty kwalifikują się do ulgi i kiedy można je odliczyć?
📌 Zgodnie z art. 38eb ust. 1 ustawy o CIT, ulga obejmuje m.in.:
- koszty zakupu nowych robotów przemysłowych, wraz z osprzętem, czujnikami, narzędziami itd.,
- nabycie oprogramowania, systemów sterowania, urządzeń BHP niezbędnych do obsługi robota,
- koszty szkoleń pracowników obsługujących roboty,
- opłaty leasingowe – jeżeli robot jest użytkowany na podstawie umowy leasingu.
Aby móc dokonać odliczenia, koszt musi zostać rozpoznany podatkowo – a więc zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. Co ważne:
⚠️ Jeśli firma kupuje środek trwały (np. robota przemysłowego), to kosztem są dopiero odpisy amortyzacyjne.
Jak rozliczyć ulgę w przypadku zakupu robota i amortyzacji?
🧩 Przykład 1
Spółka przemysłowa „Automax” kupiła w 2024 r. nową linię produkcyjną z robotami przemysłowymi za 500.000 zł. W sierpniu 2024 r. wpłaciła zaliczkę 200.000 zł, z czego 100.000 zł zaliczyła do kosztów podatkowych, ponieważ część maszyny była gotowa do użycia. Robot został przyjęty do użytkowania w grudniu 2024 r., a amortyzacja rozpoczęła się od stycznia 2025 r.
Rozliczenie ulgi wygląda następująco:
- w 2024 r. – można odliczyć 50% z 100.000 zł, czyli 50.000 zł,
- od 2025 r. – odliczenie przysługuje w miarę dokonywania odpisów amortyzacyjnych – jeśli amortyzacja wyniesie np. 50.000 zł rocznie, to można będzie odliczyć 25.000 zł każdego roku, aż do wyczerpania pełnej puli.
Ulga „rozciąga się” więc w czasie, co warto uwzględnić w planowaniu podatkowym.
Gdzie wykazać ulgę na robotyzację w deklaracji CIT-8 i załączniku CIT-8/O?
📌 Ulga na robotyzację rozliczana jest na specjalnych polach deklaracyjnych:
- Załącznik CIT-8/O (wersja 19)
➤ Wpisz wartość ulgi w polu 173 – „Odliczenie z tytułu kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację, na podstawie art. 38eb ustawy”. - Formularz CIT-8 (wersja 33)
➤ Przenieś kwotę z załącznika do pola 118 – „Odliczenia zmniejszające podstawę opodatkowania wykazane w poz. 167–173 załącznika CIT-8/O”.
🧩 Przykłady praktyczne – jak rozliczyć ulgę w 2024 i 2025 roku?
🧩 Przykład 2 – leasing robota
Spółka „Techmont” zawarła w czerwcu 2024 r. leasing operacyjny robota montażowego. Opłata wstępna wyniosła 80.000 zł, a raty miesięczne 10.000 zł. Do końca roku zapłacono łącznie 130.000 zł, które ujęto w kosztach podatkowych.
👉 W takim przypadku, spółka może odliczyć w CIT-8 za 2024 r. 50% z 130.000 zł, czyli 65.000 zł. Cała kwota znajdzie się w załączniku CIT-8/O i formularzu CIT-8.
🧩 Przykład 3 – tylko amortyzacja
Firma „MetalForm” zakupiła w 2023 r. robota spawalniczego, ale dopiero w 2024 r. rozpoczęła jego amortyzację – 60.000 zł rocznie. W CIT za 2024 r. może odliczyć 50% z 60.000 zł = 30.000 zł, mimo że inwestycja była wcześniej.
👉 Kluczowe jest ujęcie wydatku w kosztach, nie data zakupu!
📚 Podstawa prawna
Podsumowanie
Ulga na robotyzację to realna korzyść dla firm inwestujących w nowoczesne technologie, ale tylko wtedy, gdy rozliczysz ją zgodnie z przepisami. Pamiętaj:
✔️ Ulga dotyczy wyłącznie kosztów ujętych podatkowo,
✔️ W przypadku środków trwałych – dopiero amortyzacja daje prawo do ulgi,
✔️ W deklaracji CIT-8 i załączniku CIT-8/O wpisujesz konkretne wartości,
✔️ Ulgę można rozliczać przez kilka lat – aż do wyczerpania pełnej puli kosztów.
Skorzystaj z niej świadomie, planując inwestycje w robotyzację – może to znacząco obniżyć Twoje obciążenia podatkowe.
🔖 Tematy porad zawartych w poradniku:
- ulga na robotyzację CIT 2025
- jak rozliczyć robotyzację w CIT
- deklaracja CIT-8/O ulga robotyzacja
- amortyzacja a ulga na robotyzację
- robotyzacja leasing ulga podatkowa