1. Strona główna
  2. Podatki i opłaty
  3. Ulgi i zwolnienia
  4. Ulga dla młodych 2025 – kto może skorzystać i na jakich zasadach?

Ulga dla młodych 2025 – kto może skorzystać i na jakich zasadach?

Zwolnienie z podatku dochodowego dla młodych to jedno z najczęściej stosowanych preferencyjnych rozwiązań podatkowych w Polsce. Zostało ono wprowadzone z myślą o osobach stawiających pierwsze kroki na rynku pracy. W 2025 roku nadal obowiązuje limitowana ulga dla podatników, którzy nie ukończyli 26. roku życia – daje ona możliwość uzyskania nawet 85 528 zł rocznie bez podatku PIT.

Z tego poradnika dowiesz się, kto może z niej skorzystać, jakie są limity, jakie źródła przychodów obejmuje ulga, a które są wyłączone, oraz jakie obowiązki z niej wynikają. Zobaczysz też konkretne przykłady zastosowania ulgi w praktyce.


Kto może skorzystać z ulgi dla młodych w 2025 roku?

Ulga dla młodych, znana formalnie jako zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT, przysługuje każdemu podatnikowi, który spełnia łącznie następujące warunki:

wiek do 26. roku życia – zwolnienie obowiązuje do dnia poprzedzającego 26. urodziny, niezależnie od miesiąca czy dnia w roku,
uzyskiwanie przychodów ze ściśle określonych źródeł (omówionych poniżej),
nieprzekroczenie rocznego limitu kwotowego 85 528 zł (brutto, bez kosztów uzyskania przychodów).

Ulga przysługuje niezależnie od obywatelstwa – również obywatele innych państw mogą z niej korzystać, o ile mają centrum interesów życiowych (rezydencję podatkową) w Polsce.


Jakie przychody są objęte ulgą dla młodych?

Nie wszystkie źródła dochodu młodego podatnika dają prawo do ulgi. Ustawodawca wskazał zamknięty katalog przychodów objętych zwolnieniem. Są to przychody uzyskane do ukończenia 26. roku życia z tytułu:

  1. Stosunku pracy, stosunku służbowego, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
  2. Umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o PIT (czyli klasyczne umowy zlecenia wykonywane osobiście),
  3. Praktyk absolwenckich, na podstawie ustawy z 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich,
  4. Stażu uczniowskiego, zgodnie z art. 121a ustawy – Prawo oświatowe,
  5. Zasiłku macierzyńskiego, wypłacanego zgodnie z ustawą z 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych w razie choroby i macierzyństwa.

➡️ Przykład 1
Pani Natalia (24 lata) w 2025 roku pracuje na podstawie umowy o pracę w firmie informatycznej w Krakowie. Otrzymuje łączny roczny przychód w wysokości 76 000 zł brutto. Jej wynagrodzenie korzysta w całości ze zwolnienia z podatku PIT. Nie musi składać żadnego wniosku ani dodatkowych oświadczeń – zwolnienie działa automatycznie, jeśli nie złoży wniosku o jego niestosowanie.

➡️ Przykład 2
Pan Igor (25 lat) łączy studia z wykonywaniem umowy zlecenia w lokalnym sklepie. Rocznie uzyskuje przychód 42 000 zł. Całość jego dochodu również podlega zwolnieniu z PIT.


Jakie przychody nie są objęte ulgą dla młodych?

Ulga dla młodych nie obejmuje przychodów z działalności gospodarczej, a także szeregu innych przychodów uzyskiwanych osobiście. Ustawodawca wyraźnie wyłączył z ulgi m.in. przychody:

❌ z działalności artystycznej, naukowej, literackiej, publicystycznej, sportowej, trenerskiej,
❌ z konkursów z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa,
❌ z działalności duchownych (poza umową o pracę),
❌ z tytułu powołania do zarządu, rady nadzorczej, komisji,
❌ z umów o zarządzanie, kontraktów menedżerskich,
❌ z arbitrażu międzynarodowego,
❌ z obowiązków społecznych, biegłych, inkasentów itp.

➡️ Przykład 3
Pani Marlena (22 lata) prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie projektowania graficznego. Jej dochód roczny to 72 000 zł. Nie może skorzystać z ulgi dla młodych, ponieważ przychody z działalności gospodarczej są wyłączone z preferencji.

➡️ Przykład 4
Pan Adrian (23 lata) zasiada w zarządzie fundacji i otrzymuje wynagrodzenie z tego tytułu. Ulga nie obejmuje przychodów członków zarządu, więc jego dochód podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Limit przychodów objętych ulgą dla młodych – ile wynosi i jak działa?

Podstawowym warunkiem skorzystania z ulgi dla młodych jest nieprzekroczenie rocznego limitu przychodów zwolnionych z podatku. W 2025 roku, tak jak w latach ubiegłych, limit ten wynosi:

📌 85 528 zł rocznie brutto (czyli przed potrąceniem składek i kosztów uzyskania przychodów).

Limit dotyczy łącznych przychodów ze źródeł wymienionych wcześniej, a więc np. zarówno z umowy o pracę, jak i zlecenia – jeśli są uzyskiwane równolegle.

➡️ Po przekroczeniu tej kwoty, nadwyżka podlega opodatkowaniu według skali podatkowej.


Jak działa ulga po przekroczeniu limitu?

Jeśli młody podatnik w ciągu roku osiągnie przychody wyższe niż 85 528 zł, wówczas:

  1. Do 85 528 zł – przychody są zwolnione z PIT,
  2. Nadwyżka ponad 85 528 złpodlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych (według skali 12% lub 32%).

Przy obliczaniu podatku od nadwyżki, podatnik nadal korzysta z kwoty wolnej od podatku, wynoszącej 30 000 zł rocznie.

👉 Oznacza to, że dochód ponad 85 528 zł nadal może nie generować podatku, jeśli nie przekroczy łącznie kwoty 115 528 zł (85 528 zł + 30 000 zł).


Przykład 5 – zastosowanie ulgi i kwoty wolnej

🧑‍💻 Pan Tomasz, 25 lat, pracuje na podstawie umowy o pracę w firmie programistycznej. W 2025 roku osiąga łączny przychód brutto: 110 000 zł.

  1. 85 528 zł – korzysta z ulgi dla młodych (zwolnienie z PIT),
  2. 24 472 zł – podlega opodatkowaniu, ale:
  3. Pan Tomasz ma prawo do kwoty wolnej od podatku: 30 000 zł.

➡️ Efekt: jego dochód do opodatkowania (24 472 zł) mieści się w kwocie wolnej, więc nie zapłaci podatku dochodowego mimo przekroczenia limitu ulgi.


Uwaga na łączenie ulg i limit 120 000 zł

Jeśli młody podatnik korzysta równocześnie z ulgi dla młodych oraz 50% kosztów uzyskania przychodu (np. dla twórców – tzw. autorskie koszty), musi pamiętać o dodatkowym limicie:

📌 Łączna suma przychodów zwolnionych i 50% kosztów autorskich nie może przekroczyć 120 000 zł rocznie.

To oznacza, że twórca korzystający z preferencyjnych kosztów uzyskania przychodów nie może ich stosować w pełni, jeśli przekroczy ten łączny limit.


Przykład 6 – ulga + autorskie koszty

👩‍🎨 Pani Julia, 24 lata, zatrudniona na umowę o pracę jako projektantka UX. Część wynagrodzenia to honorarium autorskie (objęte 50% kosztami), a część to standardowa pensja.

  • Przychody z umowy o pracę (w tym autorskie): 130 000 zł brutto,
  • Koszty uzyskania przychodów: 50% autorskich – wyliczone na podstawie wysokości honorarium.

➡️ Limit 50% kosztów autorskich + przychody zwolnione nie może przekroczyć 120 000 zł. Po przekroczeniu tej granicy należy zastosować zwykłe koszty pracownicze.

Przychody zagraniczne a ulga dla młodych – co trzeba wiedzieć?

Wielu młodych Polaków pracuje za granicą, np. sezonowo lub zdalnie. Często pojawia się pytanie: czy przychody uzyskane za granicą również mogą korzystać z ulgi dla młodych? Odpowiedź brzmi: tak – ale pod pewnymi warunkami.

Warunki objęcia ulgą przychodów zagranicznych:

Aby zagraniczne dochody mogły korzystać ze zwolnienia dla młodych:

  1. Podatnik musi być polskim rezydentem podatkowym, czyli mieć w Polsce centrum interesów życiowych lub przebywać na terytorium RP dłużej niż 183 dni w roku.
  2. Przychody zagraniczne muszą pochodzić ze źródeł objętych ulgą, czyli np. z:
    • umowy o pracę,
    • umowy zlecenia (jeśli zawarta w sposób spełniający polskie wymogi art. 13 pkt 8 u.p.d.o.f.).
  3. Suma wszystkich kwalifikowanych przychodów (krajowych i zagranicznych) nie może przekroczyć limitu 85 528 zł.
  4. Metoda unikania podwójnego opodatkowania stosowana wobec danego kraju musi umożliwiać wliczenie tych dochodów do opodatkowania w Polsce, np. metoda proporcjonalnego odliczenia.

Przykład 7 – praca w Holandii + umowa zlecenia w Polsce

👨‍💼 Pan Kamil, 25 lat, pracuje w Holandii na podstawie umowy o pracę. Jednocześnie wykonuje umowę zlecenia w Polsce. Jego łączny przychód za 2025 rok to 83 000 zł, z czego 47 000 zł pochodzi z Holandii, a 36 000 zł z Polski.

  • Jest rezydentem podatkowym w Polsce,
  • Przychody pochodzą z kwalifikowanych źródeł,
  • Obowiązuje metoda proporcjonalnego odliczenia (Holandia),
  • Suma przychodów nie przekracza 85 528 zł.

➡️ Wniosek: całość przychodów korzysta z ulgi dla młodych – nie zapłaci podatku dochodowego od tych przychodów.


Jak rozliczyć ulgę przy dochodach zagranicznych?

Jeśli młody podatnik uzyskuje przychody za granicą objęte ulgą, powinien:

✅ złożyć zeznanie PIT-36,
✅ wykazać przychody objęte ulgą w części D formularza PIT-36,
nie wykazywać tych dochodów w załączniku PIT/ZG, jeśli korzystają w całości z ulgi.

📌 PIT/ZG służy do wykazywania przychodów zagranicznych podlegających opodatkowaniu w Polsce, więc jeśli dany przychód jest w całości objęty ulgą, nie ma obowiązku jego wykazywania w tym załączniku.


Cudzoziemcy pracujący w Polsce a ulga dla młodych

Ulga dla młodych przysługuje także osobom niebędącym obywatelami Polski, jeśli spełniają warunki rezydencji podatkowej.

Dotyczy to m.in. młodych obywateli:

  • 🇺🇦 Ukrainy,
  • 🇧🇾 Białorusi,
  • 🇰🇿 Kazachstanu,
  • innych krajów, którzy osiadają w Polsce i pracują na podstawie umowy o pracę lub zlecenia.

Warunkiem skorzystania z ulgi jest:

📌 posiadanie centrum interesów życiowych w Polsce,
📌 nieukończenie 26. roku życia,
📌 przychody z kwalifikowanych źródeł,
📌 złożenie oświadczenia o rezydencji podatkowej w Polsce.


Przykład 8 – obywatel Ukrainy pracujący w Polsce

🧑‍🔧 Pan Ołeh, 24 lata, przyjechał z Ukrainy i mieszka w Polsce od marca 2024 r. Od czerwca 2024 r. pracuje w firmie budowlanej w Gdańsku na podstawie umowy zlecenia. Jego roczny przychód wyniósł 58 000 zł.

  • Złożył oświadczenie, że jego centrum interesów życiowych znajduje się w Polsce,
  • Jest rezydentem podatkowym,
  • Spełnia kryteria wiekowe i źródłowe.

➡️ Wniosek: przysługuje mu ulga dla młodych i nie zapłaci podatku PIT od wynagrodzenia.

Czy młody podatnik musi składać zeznanie roczne PIT?

Choć ulga dla młodych oznacza, że nie trzeba płacić podatku dochodowego od przychodów do 85 528 zł rocznie, nie oznacza to automatycznie braku obowiązku złożenia zeznania rocznego. Obowiązek ten może powstać w określonych sytuacjach.

Kiedy NIE trzeba składać zeznania?

Jeśli młody podatnik:

✔ nie ukończył 26 lat w trakcie całego roku podatkowego,
✔ osiągał wyłącznie przychody objęte ulgą (np. z umowy o pracę lub zlecenia),
nie przekroczył limitu 85 528 zł,
nie ubiega się o zwrot nadpłaconego podatku (np. z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne),

to nie musi składać rocznego PIT (ani PIT-37, ani PIT-36).


Kiedy trzeba złożyć zeznanie podatkowe?

Obowiązek złożenia zeznania PIT powstaje, gdy młoda osoba:

❗ uzyskała przychody inne niż objęte ulgą (np. z działalności gospodarczej, wynajmu, umowy o dzieło),
❗ przekroczyła limit ulgi (85 528 zł) – wtedy trzeba wykazać nadwyżkę,
❗ chce ubiegać się o zwrot nadpłaty podatku lub składki zdrowotnej,
❗ korzysta z ulg podatkowych, np. ulgi prorodzinnej,
❗ miała obowiązek doliczenia wcześniej odliczonych kwot, do których utraciła prawo,
❗ pracowała również za granicą i przychody te nie były w pełni objęte ulgą.


Jak wykazać ulgę dla młodych w zeznaniu?

Jeśli podatnik składa zeznanie PIT (najczęściej będzie to PIT-36 lub PIT-37), powinien:

📌 uwzględnić przychody objęte ulgą w części D formularza,
📌 nie wykazywać tych przychodów jako opodatkowanych,
📌 nie wykazywać tych przychodów w PIT/ZG, jeśli pochodzą z zagranicy i są objęte ulgą.


Przykład 9 – ulga i dodatkowe przychody z umowy o dzieło

👩‍🎓 Pani Alicja, lat 25, w 2025 roku:

  • Pracowała na umowę zlecenia (przychód: 52 000 zł – objęty ulgą),
  • Wystąpiła w kampanii reklamowej na podstawie umowy o dzieło (przychód: 8 000 zł – nieobjęty ulgą).

➡️ Mimo że nie przekroczyła 85 528 zł, musi złożyć PIT-36, ponieważ uzyskała dochód nieobjęty ulgą. W części D wykazuje przychody z umowy zlecenia (ulga), a dochód z umowy o dzieło wykazuje jako opodatkowany.


Przykład 10 – zwrot podatku przy niskich dochodach

🧑‍🏫 Pan Dawid, 24 lata, był zatrudniony na umowę o pracę i zarobił 31 000 zł. Pracodawca omyłkowo pobierał zaliczki na PIT, mimo przysługującej mu ulgi. Pan Dawid chce odzyskać nadpłacony podatek.

➡️ W tej sytuacji musi złożyć PIT-37, w którym wykaże przychody objęte ulgą i wnioskuje o zwrot nadpłaty.


Przychody z wielu źródeł – czy sumować?

Tak – limit 85 528 zł dotyczy sumy wszystkich kwalifikowanych przychodów uzyskanych przez podatnika w danym roku podatkowym.

📌 Oznacza to, że jeśli ktoś w jednym roku:

  • pracował na etacie,
  • wykonywał zlecenie,
  • odbywał praktykę absolwencką,

to wszystkie te przychody należy zsumować i dopiero wtedy sprawdzić, czy zmieściły się w limicie.

Obowiązki płatników – jak stosować ulgę dla młodych?

Choć ulga dla młodych dotyczy bezpośrednio podatnika, to jej prawidłowe zastosowanie w praktyce zależy również od płatnika, czyli pracodawcy lub zleceniodawcy.

Czy trzeba składać oświadczenie, żeby korzystać z ulgi?

📌 Nie – ulga jest automatyczna, jeśli podatnik:

  • nie ukończył 26. roku życia,
  • uzyskuje przychody z kwalifikowanych źródeł,
  • nie złożył oświadczenia o rezygnacji z ulgi.

Jeśli podatnik chce, aby zaliczki były jednak pobierane, powinien złożyć u płatnika pisemny wniosek o niestosowanie ulgi. Może to być korzystne np. przy planowanym rozliczeniu wspólnym z małżonkiem.


PIT-11 – obowiązek mimo zwolnienia

Płatnik, który wypłaca wynagrodzenie osobie objętej ulgą dla młodych, ma obowiązek wystawić i przesłać informację PIT-11 – nawet jeśli nie pobierał zaliczek na podatek.

W informacji PIT-11 powinny znaleźć się:

  • przychody objęte zwolnieniem (w odpowiedniej rubryce),
  • inne przychody (jeśli wystąpiły),
  • informacje o pobranych lub niepobranych zaliczkach.

📌 PIT-11 należy przekazać zarówno do urzędu skarbowego, jak i podatnikowi – w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym.


Podsumowanie poradnika

🧾 Ulga dla młodych to korzystne rozwiązanie podatkowe, które w 2025 roku umożliwia uzyskanie do 85 528 zł brutto bez podatku PIT.

✔ Dotyczy osób, które nie ukończyły 26. roku życia,
✔ Obejmuje przychody z umowy o pracę, zlecenia, praktyk i zasiłku macierzyńskiego,
✔ Nie obejmuje działalności gospodarczej, umów o dzieło, działalności twórczej czy zarządczej,
✔ Po przekroczeniu limitu możliwe jest skorzystanie z kwoty wolnej – 30 000 zł,
✔ Ulga obejmuje też przychody z zagranicy, jeśli spełnione są warunki rezydencji i źródła,
✔ Osoby z zagranicy (np. z Ukrainy) również mogą z niej korzystać, jeśli są polskimi rezydentami,
Zeznania PIT nie trzeba składać, jeśli osiągnięte dochody mieszczą się w limicie i są objęte ulgą – ale w wielu przypadkach może być to konieczne,
Płatnik ma obowiązek wystawić PIT-11, nawet jeśli nie pobierał zaliczek.


Podstawa prawna

  • Art. 21 ust. 1 pkt 148 – ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
  • Art. 13 pkt 8, art. 22 ust. 2, 9a, 9aa, art. 27 ust. 1 – ustawa o PIT,
  • Art. 42 ust. 1–6 – ustawa o PIT (dotycząca obowiązków płatników),
  • Ustawa z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich,
  • Ustawa z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe,
  • Ustawa z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa.

Tematy porad zawartych w poradniku

  • ulga dla młodych do 26 lat 2025
  • praca do 26. roku życia bez podatku
  • zwolnienie z PIT dla studentów 2025
  • limit 85 528 zł bez podatku 2025
  • młodzi pracownicy a PIT-11

Ostatnia aktualizacja: 04.05.2025
Czy ta porada była dla Ciebie pomocna?

Zobacz również: