Korekta faktury to częsta sytuacja w obrocie gospodarczym – występuje m.in. przy błędach w cenie, stawce VAT czy zwrotach towaru. Wielu przedsiębiorców zastanawia się, czy wystawienie faktury korygującej wpływa na bieg przedawnienia roszczeń. Poniżej wyjaśniamy, jak wygląda to w świetle przepisów prawa i orzecznictwa.
Kiedy wystawia się fakturę korygującą?
Zgodnie z art. 106j ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (u.p.t.u.) fakturę korygującą wystawia się m.in. w sytuacji, gdy:
- udzielono rabatu lub opustu,
- nastąpił zwrot towarów lub opakowań,
- zwrócono nabywcy całość lub część zapłaty,
- podwyższono cenę,
- stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce VAT, kwocie podatku lub innej pozycji faktury.
Dyrektor KIS w interpretacji z 10 stycznia 2018 r. (0111-KDIB3-1.4012.723.2017.3.BW) podkreślił, że faktura korygująca ma na celu „doprowadzenie faktury pierwotnej do stanu odpowiadającego rzeczywistości” i dokumentuje ostateczną wielkość sprzedaży.
Czy korekta faktury przerywa bieg przedawnienia?
Nie.
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 6 grudnia 2019 r. (I FSK 1218/17) stwierdził jednoznacznie:
„Termin przedawnienia biegnie od wystawienia pierwotnej faktury, a nie jej skorygowania ani momentu otrzymania potwierdzenia odbioru faktury korygującej”.
Oznacza to, że samo wystawienie korekty faktury nie powoduje przerwania biegu przedawnienia. Termin liczy się zawsze od faktury pierwotnej.
Terminy przedawnienia roszczeń w obrocie gospodarczym
Ogólny termin przedawnienia roszczeń majątkowych wynosi 6 lat (art. 118 k.c.).
Jednak w praktyce przedsiębiorcy najczęściej spotykają się z krótszymi terminami:
- 3 lata – roszczenia związane z prowadzeniem działalności gospodarczej,
- 2 lata – np. roszczenia z tytułu umowy o dzieło czy zlecenia,
- 1 rok – np. umowa przewozu, spedycji czy przedwstępna umowa sprzedaży.
📌 Początek biegu przedawnienia to dzień, w którym roszczenie stało się wymagalne (najczęściej dzień po upływie terminu płatności na fakturze).
Jak można przerwać bieg przedawnienia?
Zgodnie z art. 123 § 1 k.c. bieg przedawnienia przerywa się przez:
- Czynność przed sądem lub organem egzekucyjnym – np. wytoczenie powództwa, złożenie wniosku o zabezpieczenie, wszczęcie egzekucji, zgłoszenie wierzytelności w upadłości.
- Uznanie roszczenia przez dłużnika – może być wyraźne (pisemne oświadczenie) albo dorozumiane (np. częściowa zapłata).
Przykłady czynności przerywających bieg przedawnienia
1. Czynności przed sądem lub innym organem
- wniesienie pozwu o zapłatę,
- złożenie wniosku o nadanie klauzuli wykonalności,
- złożenie wniosku o wszczęcie egzekucji,
- zgłoszenie wierzytelności w postępowaniu upadłościowym.
2. Uznanie roszczenia przez dłużnika
- częściowa spłata długu,
- pisemne potwierdzenie zadłużenia,
- prośba o rozłożenie długu na raty,
- propozycja spłaty części zobowiązania,
- ustanowienie zabezpieczenia spłaty (np. weksel, poręczenie).
Przykład praktyczny
Firma Tech-Pol z Krakowa sprzedała kontrahentowi sprzęt komputerowy na kwotę 50 000 zł z terminem płatności do 15 maja 2020 r. Kontrahent zapłacił jedynie część należności.
W lipcu 2020 r. sprzedawca wystawił fakturę korygującą, obniżając cenę o 5 000 zł (rabat).
➡️ Bieg przedawnienia rozpoczął się 16 maja 2020 r. – od dnia następującego po terminie płatności faktury pierwotnej.
➡️ Wystawienie faktury korygującej nie przerwało przedawnienia.
➡️ Przedawnienie roszczenia (jako roszczenie związane z działalnością gospodarczą) nastąpi po 3 latach, czyli z końcem 2023 r., chyba że wcześniej wierzyciel złoży pozew do sądu lub dłużnik uzna dług (np. poprzez częściową spłatę w 2021 r.).
Podsumowanie
- Korekta faktury nie przerywa biegu przedawnienia – liczy się data faktury pierwotnej.
- Przedawnienie roszczeń w obrocie gospodarczym wynosi co do zasady 3 lata.
- Przerwanie biegu przedawnienia następuje m.in. przez wniesienie pozwu lub uznanie długu przez dłużnika.
- Przedsiębiorca nie powinien liczyć na to, że korekta dokumentu „odświeży” termin – konieczne są konkretne działania prawne.
Podstawa prawna
- art. 106j ust. 1 – ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług
- art. 118 i art. 123 § 1 – ustawa z dnia 23.04.1964 r. – Kodeks cywilny
- art. 321 § 1, art. 796 – ustawa z dnia 17.11.1964 r. – Kodeks postępowania cywilnego
Tematy porad związanych z artykułem
- przerwanie biegu przedawnienia w działalności gospodarczej
- korekta faktury a przedawnienie roszczeń
- uznanie długu przez dłużnika jako przerwanie przedawnienia
- terminy przedawnienia w obrocie gospodarczym