W przypadku podatku od towarów i usług (VAT) przekształcenie spółki osobowej w spółkę kapitałową przebiega zupełnie inaczej niż w podatku dochodowym. Dobra wiadomość jest taka, że transformacja jest całkowicie neutralna podatkowo– nie powoduje powstania obowiązku podatkowego, ani konieczności nowej rejestracji.
1. Brak powstania obowiązku podatkowego
- Przekształcenie spółki nie jest traktowane jako likwidacja spółki przekształcanej dla celów VAT.
- Spółka przed i po przekształceniu jest tym samym podatnikiem VAT – zmienia się jedynie forma prawna.
- Z tego powodu operacja nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług w rozumieniu art. 5 ustawy o VAT.
📌 Oznacza to, że nie powstaje obowiązek podatkowy w VAT w momencie przekształcenia.
2. Wspólny reżim prawny dla obu form spółki
Na gruncie VAT zarówno spółka osobowa, jak i kapitałowa są objęte tym samym reżimem prawnym – obowiązują je te same przepisy i obowiązki podatnika VAT.
Nie ma więc konieczności stosowania odmiennych zasad ani wprowadzania dodatkowych formalności.
3. Rejestracja VAT – tylko aktualizacja danych
Spółka przekształcona:
- nie składa nowego zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R,
- musi jednak złożyć zgłoszenie aktualizacyjne zgodnie z art. 96 ust. 12 ustawy o VAT – w ciągu 7 dni od zmiany danych.
Wyjątkiem jest sytuacja, gdy zmiana danych podlega aktualizacji wyłącznie na podstawie ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników.
Uwaga – jeżeli zmiana powoduje zmianę właściwości urzędu skarbowego, zgłoszenie jest obowiązkowe.
4. Neutralność przekształcenia na gruncie VAT
- Transformacja spółki nie jest czynnością opodatkowaną VAT.
- Nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług (art. 5 ustawy o VAT).
- Nie wymaga wystawiania faktur ani rozliczania podatku należnego z tego tytułu.
5. Prawo do odliczenia VAT po przekształceniu
Spółka kapitałowa po przekształceniu zachowuje prawo do odliczenia VAT, które przysługiwało spółce osobowej przed przekształceniem.
Oznacza to, że:
- podatek naliczony sprzed przekształcenia można odliczyć po przekształceniu, jeśli spełnione są warunki ustawowe,
- zachowana jest pełna ciągłość rozliczeń VAT.
6. Podsumowanie – najważniejsze wnioski
- Brak nowego obowiązku podatkowego w VAT w chwili przekształcenia.
- Spółka przekształcona jest tym samym podatnikiem, tylko w zmienionej formie.
- Wymagana jest tylko aktualizacja danych VAT-R, a nie ponowna rejestracja.
- Przekształcenie jest neutralne – nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług.
- Zachowane jest prawo do odliczenia VAT naliczonego sprzed przekształcenia.
Podstawa prawna
- art. 5, art. 96 ust. 12 – ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
- ustawa z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników
Tematy porad zawartych w poradniku
- VAT po przekształceniu spółki
- rejestracja VAT-R po przekształceniu
- neutralność VAT przy przekształceniu spółki
- odliczenie VAT po przekształceniu
Przydatne linki do urzędowych źródeł:
https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20040540535
https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU19951210261
