Nieodpłatne przekazanie towarów w celach promocyjnych, reklamowych czy reprezentacyjnych to częsta praktyka w biznesie. Jednak zgodnie z ustawą o VAT takie przekazanie może wiązać się z obowiązkiem naliczenia podatku. Na szczęście istnieje wyjątek – tzw. prezenty o małej wartości. Sprawdź, kiedy możesz legalnie wręczać towary bez VAT, jak ustalać limity oraz jakie warunki trzeba spełnić, by fiskus nie zakwestionował takiego działania.
Czym są prezenty o małej wartości?
Ustawa o VAT definiuje prezenty o małej wartości w art. 7 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2024 r. poz. 361 z późn. zm.). To nieodpłatnie przekazywane towary, które:
✔ są wręczane osobom fizycznym (nawet jeśli reprezentują one firmę),
✔ służą celom związanym z działalnością gospodarczą podatnika,
✔ mieszczą się w określonych limitach wartości jednostkowej lub rocznej.
❗ Uwaga:
Nie są objęte tą kategorią przekazania towarów na cele prywatne, niezwiązane z działalnością gospodarczą – w takich przypadkach VAT może być naliczony.
Dwie grupy prezentów o małej wartości
Ustawodawca rozróżnia dwie kategorie prezentów – w zależności od wartości towarów i sposobu ich dokumentowania:
🔹 Grupa 1: Towary o wartości do 20 zł netto – bez ewidencji
Są to towary, których jednostkowa cena nabycia lub koszt wytworzenia (netto) nie przekracza 20 zł i które:
- są przekazywane jednorazowo konkretnej osobie,
- nie są ujmowane w ewidencji prezentów.
Towary o wartości do 10 zł (np. długopisy, próbki, breloki) mogą być wręczane nawet w większej ilości – nadal będą uznawane za prezenty o małej wartości, jeśli są przekazywane jednej osobie jednorazowo.
🧑💼 Przykład 1:
Firma „Nowa Marka” wręczyła każdemu odwiedzającemu swoje stoisko na targach branżowych zestaw promocyjny o wartości 18 zł netto (notes, długopis i torba). Prezenty nie zostały ujęte w ewidencji – mimo to, nie ma obowiązku naliczania VAT, bo spełniono warunki art. 7 ust. 4 pkt 2 u.p.t.u.
🔹 Grupa 2: Towary o wartości do 100 zł netto – z ewidencją
Druga grupa dotyczy prezentów, których:
- jednostkowa cena nabycia przekracza 20 zł netto, ale
- łączna wartość wszystkich prezentów przekazanych danej osobie w roku nie przekracza 100 zł netto,
- oraz ich przekazanie jest ujęte w ewidencji prezentów, pozwalającej na identyfikację osoby obdarowanej.
📌 Uwaga:
Brak ewidencji w tym przypadku pozbawia towar statusu prezentu o małej wartości i może skutkować obowiązkiem naliczenia VAT.
🧑🔧 Przykład 2:
Firma IT „Dataline” przekazuje klientom kalendarze firmowe o wartości 45 zł netto i pendrive’y o wartości 30 zł netto. Jeśli konkretna osoba (np. właściciel firmy klienta) otrzyma takie prezenty w ciągu roku, a całość zostanie wpisana do ewidencji prezentów i nie przekroczy 100 zł netto – nie trzeba naliczać VAT.
Czym jest ewidencja prezentów?
To dowolna forma dokumentacji (np. excel, CRM, papierowy rejestr), która:
✔ wskazuje, komu konkretnie wręczono prezent,
✔ umożliwia ustalenie łącznej wartości towarów przekazanych danej osobie,
✔ zawiera daty i opis przekazanych towarów.
Brak prowadzenia ewidencji uniemożliwia uznanie droższych prezentów za zwolnione z VAT – dlatego warto ją prowadzić, zwłaszcza przy akcjach marketingowych.
Kiedy prezent traci swój „zwolniony” status?
Nie każdy towar przekazany za darmo będzie uznany za prezent o małej wartości. Może się tak zdarzyć, gdy:
✖ towar jest przekazany osobie prawnej lub jednostce organizacyjnej (a nie osobie fizycznej),
✖ nie została prowadzona wymagana ewidencja,
✖ wartość jednostkowa przekracza dopuszczalne limity,
✖ łączna wartość prezentów w danym roku przekroczyła 100 zł,
✖ przekazanie ma charakter prywatny i nie wiąże się z działalnością gospodarczą.
W takich przypadkach przekazanie może zostać uznane za odpłatną dostawę towaru w rozumieniu art. 7 ust. 2 u.p.t.u., a to oznacza konieczność rozliczenia VAT.
Podsumowanie
✅ Prezenty o małej wartości nie podlegają VAT, jeśli:
- trafiają do osób fizycznych,
- mieszczą się w limitach (20 zł lub 100 zł netto),
- są przekazywane na cele działalności gospodarczej,
- w przypadku droższych prezentów – są ujęte w ewidencji.
🟡 Warto zadbać o dokumentację i nieprzekraczanie limitów, aby uniknąć sporów z fiskusem.
🟥 Pamiętaj – nie każde darmowe przekazanie to prezent o małej wartości. Zawsze sprawdź, czy spełniasz wszystkie warunki!
Podstawa prawna
- art. 7 ust. 3, art. 7 ust. 4 pkt 1 i 2 – ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2024 r. poz. 361 z późn. zm.)
Tematy porad zawartych w poradniku
- prezenty o małej wartości VAT
- limity wartości prezentów 2025
- ewidencja prezentów a VAT
- przekazanie towarów bez VAT