Inwestowanie w kryptowaluty, handel tokenami czy korzystanie z NFT to już codzienność dla wielu osób fizycznych i firm. Ale czy wiesz, jak prawidłowo rozliczyć podatki od takich transakcji? W 2025 roku polskie przepisy są już w dużej mierze ugruntowane, jednak niektóre zagadnienia – jak NFT czy airdropy – wciąż budzą wątpliwości. W tym poradniku krok po kroku wyjaśniamy, kiedy i jak rozliczyć podatek dochodowy, VAT i PCC od kryptoaktywów – zarówno w przypadku osób fizycznych, jak i przedsiębiorstw.
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w PIT i CIT?
Zgodnie z obowiązującym stanem prawnym, dochód z kryptowalut podlega opodatkowaniu tylko w dwóch przypadkach:
✔️ wymiana waluty wirtualnej na pieniądze (fiat), prawa majątkowe lub inne aktywa (niebędące kryptowalutami),
✔️ uregulowanie zobowiązania wirtualną walutą – np. zapłata za usługę lub towar.
🔁 Zamiana jednej kryptowaluty na inną (np. ETH na BTC) nie powoduje powstania obowiązku podatkowego, o ile nie dochodzi do realizacji wartości w formie „rzeczywistej korzyści”.
Przykład 1 – osoba fizyczna (PIT)
🧑💻 Anna z Warszawy w styczniu 2024 kupiła 1 BTC za 80 000 zł. W maju 2025 sprzedała go za 120 000 zł na giełdzie, a środki wypłaciła na konto bankowe. Musi rozliczyć dochód w PIT za 2025 rok w wysokości 40 000 zł (przychód – koszt).
Przykład 2 – spółka z o.o. (CIT)
🏢 Spółka BitFinanse z Katowic zakupiła 10 ETH w 2023 roku za 35 000 zł. W 2025 roku wymieniła je na USD na giełdzie Binance, uzyskując równowartość 48 000 zł. Powstaje przychód do opodatkowania w CIT – 13 000 zł zysku.
Jak obliczyć dochód z kryptowalut?
Dochód = przychód ze zbycia – koszty uzyskania przychodu
📌 Przychód: wartość brutto uzyskana ze sprzedaży lub wymiany waluty wirtualnej na środki pieniężne albo inne aktywa.
📌 Koszty: dokumentowane wydatki poniesione na nabycie kryptowaluty (np. zakup na giełdzie, prowizje, koszty przelewów) oraz wydatki związane z jej zbyciem (np. opłaty transakcyjne).
Uwaga: Przychody i koszty z kryptowalut są wyodrębnione od innych źródeł (np. zysków kapitałowych) i nie można ich łączyć ani rozliczać krzyżowo.
Jakie są stawki podatku od dochodu z kryptowalut?
- Dla osób fizycznych (PIT): stawka wynosi 19%, bez możliwości skorzystania z kwoty wolnej czy rozliczenia wspólnego z małżonkiem.
- Dla firm (CIT): 19% albo 9% (dla małych podatników – do 2 mln euro przychodu rocznego), w zależności od statusu przedsiębiorcy.
Czy NFT i tokeny użytkowe podlegają VAT?
📦 NFT oraz tokeny użytkowe mogą podlegać VAT, jeśli ich emisja lub sprzedaż spełnia definicję dostawy towarów lub świadczenia usług.
💡 Przykład: Jeśli NFT daje dostęp do usługi (np. subskrypcji lub wydarzenia online), jego sprzedaż może być uznana za usługę elektroniczną i objęta VAT.
⚠️ Problem polega na tym, że nie ma jednolitej linii interpretacyjnej – wiele zależy od konkretnego przypadku, charakteru tokena i celu jego użycia.
A co z VAT-em przy zwykłych kryptowalutach?
Sprzedaż walut wirtualnych, takich jak BTC, ETH, SOL itp., jest zwolniona z VAT na mocy:
📚 Wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (sprawa C‑264/14) – uznano, że wymiana tradycyjnych walut na kryptowaluty to usługa finansowa, zwolniona z VAT.
To stanowisko zostało potwierdzone również przez polskie organy skarbowe.
PCC – czy nadal trzeba się obawiać?
Nie. Od 2019 roku obowiązuje zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) dla transakcji kryptowalutowych. Wynika to z:
📄 Rozporządzenia Ministra Finansów z 11 lipca 2018 r., a potem nowelizacji ustawy o PCC.
Uwaga: Zwolnienie dotyczy tylko transakcji dotyczących walut wirtualnych – nie obejmuje np. tokenów NFT, które w określonych sytuacjach mogą być kwalifikowane jako prawa majątkowe (a więc opodatkowane PCC przy umowie sprzedaży).
Jak rozliczyć airdropy, nagrody i wynagrodzenie w tokenach?
Nie wszystkie kryptoaktywa trafiają do portfela w wyniku zakupu. Czasami są one przekazywane za darmo (airdrop), jako forma wynagrodzenia, bonusu czy w ramach dziedziczenia.
📩 Airdropy – czy to trzeba opodatkować?
Tak, w wielu przypadkach. Jeśli wartość airdropa jest możliwa do określenia, może być uznana za nieodpłatne świadczenie lub inne źródło przychodu, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT.
🔍 Jeśli otrzymujesz airdrop jako użytkownik spełniający warunki (np. posiadanie określonej liczby tokenów lub wykonanie działań promocyjnych), urząd skarbowy może uznać to za świadczenie związane z działaniem podatnika – a więc przychód.
📌 Przychód powinien być ustalony w dniu otrzymania tokenów, według wartości rynkowej – np. na podstawie kursu z popularnej giełdy. W praktyce często jest to trudne do oszacowania – dlatego każdy przypadek należy analizować indywidualnie.
💰 Wynagrodzenie w tokenach
Jeśli otrzymujesz zapłatę za usługę lub pracę w kryptowalucie (np. jako freelancer), dochód powstaje w momencie jej otrzymania – a nie dopiero przy wymianie na złotówki.
Przykład:
🧑🎨 Grafik otrzymuje 0,2 ETH za wykonanie logotypu. Wartość ETH w momencie zapłaty to 1800 zł – taki przychód musi wykazać w PIT. Jeżeli później sprzeda ETH za 2200 zł, zapłaci dodatkowo 19% podatku od 400 zł zysku kapitałowego.
Dziedziczenie kryptowalut – co z podatkiem?
Waluty wirtualne podlegają dziedziczeniu tak samo jak inne składniki majątku. Ich odziedziczenie może wiązać się z koniecznością zapłaty podatku od spadków i darowizn.
🔑 Warunkiem jest możliwość ustalenia, że osoba zmarła faktycznie była właścicielem określonych kryptowalut (np. posiadała dostęp do portfela, giełdy, seed phrase).
📄 Wartość aktywów ustala się na dzień nabycia spadku i wykazuje w zgłoszeniu SD-Z2 (dla najbliższej rodziny – brak podatku, ale obowiązek zgłoszenia w ciągu 6 miesięcy).
Jak udokumentować koszty i przychody?
Obowiązki dokumentacyjne to często największe wyzwanie dla traderów i inwestorów.
Musisz posiadać:
- historię transakcji z giełdy (CSV, raporty z konta),
- potwierdzenia przelewów z konta bankowego,
- faktury lub zrzuty ekranu z momentu zakupu,
- zestawienie dat, kwot i wartości transakcji w PLN.
💡 W przypadku sprzedaży kryptowalut, kurs przeliczeniowy na złotówki powinien być ustalany według kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego transakcję.
Jak wypełnić zeznanie PIT-38 i CIT-8?
📄 PIT-38 – osoby fizyczne
Dochody z kryptowalut wykazuje się w formularzu PIT-38, w części E, jako przychody z odpłatnego zbycia walut wirtualnych. Formularz składa się do końca kwietnia roku następnego.
- Nie łączysz tego dochodu z innymi źródłami (np. akcjami czy dywidendą).
- Jeśli nie sprzedałeś żadnych kryptowalut w danym roku, ale miałeś koszty, również musisz złożyć PIT-38, aby je rozliczyć w kolejnych latach.
📄 CIT-8 – osoby prawne
Spółki wykazują dochód z kryptowalut w CIT-8 jako przychody z działalności gospodarczej lub zyski kapitałowe (w zależności od klasyfikacji w księgach rachunkowych).
Koszty muszą być odpowiednio udokumentowane i ujęte w ewidencji rachunkowej.
Najczęstsze błędy i pułapki – jak ich uniknąć?
❌ Zamiana kryptowaluty na inną i brak dokumentacji → w razie późniejszej sprzedaży, nie będziesz w stanie udowodnić kosztu nabycia.
✔ Zawsze zapisuj kursy wymiany i wartość kryptowaluty w PLN przy każdej transakcji.
❌ Brak zgłoszenia SD-Z2 po darowiźnie lub spadku → nawet jeśli należysz do „zerowej grupy podatkowej”, niezłożenie formularza w terminie spowoduje naliczenie podatku.
❌ Brak rozliczenia dochodu z airdropa → urząd może uznać go za nieodpłatne świadczenie i sam ustali wartość podatku.
Podsumowanie: co warto zapamiętać?
✅ Dochód z kryptowalut podlega opodatkowaniu tylko przy wymianie na fiat, towary lub usługę
✅ Stawka podatku to 19%, ale trzeba dobrze udokumentować koszty
✅ NFT i tokeny mogą być objęte VAT – w zależności od ich funkcji
✅ PCC nie dotyczy klasycznych kryptowalut, ale może dotyczyć tokenów
✅ Airdropy, darowizny i spadki trzeba rozliczać indywidualnie
✅ Osoby fizyczne składają PIT-38, spółki – CIT-8
Podstawa prawna
- art. 17 ust. 1 pkt 6c, art. 22 ust. 1e–1g – ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
- art. 12 ust. 1, art. 15 ust. 1 – ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
- art. 43 ust. 1 pkt 7, 38 – ustawa o podatku od towarów i usług (VAT)
- § 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 lipca 2018 r. w sprawie zaniechania poboru podatku od czynności cywilnoprawnych
- art. 1 ust. 1, art. 9 ust. 1 – ustawa o podatku od spadków i darowizn
- Wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE z dnia 22 października 2015 r., sygn. C-264/14
Tematy porad zawartych w poradniku:
- rozliczenie kryptowalut 2025
- kryptowaluty a PIT i CIT
- czy NFT podlega VAT
- airdrop a podatek
- PIT-38 kryptowaluty