Wybór formy opodatkowania działalności gospodarczej ma bezpośredni wpływ na sposób ustalania składki zdrowotnej. Od 2022 roku przedsiębiorcy nie mogą już odliczać tej składki od podatku, a różnice w jej wysokości zależą od tego, czy rozliczasz się liniowo, na zasadach ogólnych, czy na ryczałcie. Z tego poradnika dowiesz się, ile zapłacisz na składkę zdrowotną w 2025 roku w zależności od wybranej formy opodatkowania oraz jakie są minimalne kwoty, których nie da się uniknąć.
Podatek liniowy a składka zdrowotna – ile naprawdę zapłacisz?
Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą i wybrałeś podatek liniowy (stawka 19%), zapłacisz składkę zdrowotną w wysokości 4,9% dochodu. Brzmi korzystnie? Nie do końca – obowiązuje Cię również minimalna wysokość tej składki.
🔹 Minimalna składka zdrowotna przy podatku liniowym w 2025 roku:
- Nie może być niższa niż 9% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego 1 stycznia danego roku – jeżeli rozliczasz się miesięcznie,
- Nie może być niższa niż 9% z iloczynu liczby miesięcy ubezpieczenia i minimalnego wynagrodzenia z 1 stycznia danego roku – jeżeli składkę liczysz rocznie.
📌 Przykład praktyczny:
Pan Marek z Krakowa prowadzi działalność usługową i opodatkowuje dochód liniowo. W styczniu 2025 r. jego dochód wyniósł 10 000 zł. Składka zdrowotna wynosi więc 4,9% x 10 000 zł = 490 zł. Jednak minimalna składka zdrowotna, przy założeniu że minimalne wynagrodzenie wynosi 4 242 zł, wynosi 9% x 4 242 zł = 381,78 zł. Pan Marek zapłaci więc 490 zł, bo jego dochód generuje składkę wyższą niż minimum.
Zasady ogólne – składka zdrowotna może mocno uderzyć w dochody
Jeśli rozliczasz się na zasadach ogólnych (czyli według skali podatkowej 12%/32%), składka zdrowotna wynosi po prostu 9% dochodu. Nie obowiązuje tu stała stawka minimalna, ale nie można jej też odliczyć od podatku.
📌 Przykład praktyczny:
Pani Anna z Gdańska rozlicza się na zasadach ogólnych. W styczniu 2025 roku uzyskała dochód 8 000 zł. Składka zdrowotna to 9% x 8 000 zł = 720 zł.
⚠️ Warto zauważyć, że w przypadku osób o niskich dochodach rozliczających się według skali, składka zdrowotna może przewyższyć tę płaconą przez przedsiębiorców liniowych.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – prosta składka, ale zależna od przychodów
Dla ryczałtowców składka zdrowotna nie zależy od dochodu, a od przychodu – a konkretnie od jego przedziału. Ustalana jest jako procent przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw za IV kwartał roku poprzedniego (ogłaszanego przez GUS).
🔹 Przedziały składek zdrowotnych dla ryczałtowców w 2025 r.:
| Roczny przychód | Podstawa składki zdrowotnej | Składka zdrowotna (9%) |
|---|---|---|
| do 60 000 zł | 60% przeciętnego wynagrodzenia | np. 392,40 zł miesięcznie |
| 60 001 – 300 000 zł | 100% przeciętnego wynagrodzenia | np. 654,00 zł miesięcznie |
| powyżej 300 000 zł | 180% przeciętnego wynagrodzenia | np. 1 177,20 zł miesięcznie |
Przykład praktyczny:
Pan Tomasz z Torunia rozlicza się ryczałtem. W 2025 roku jego miesięczny przychód wynosi średnio 25 000 zł, co daje łącznie 300 000 zł rocznie. Oznacza to, że jego miesięczna składka zdrowotna wynosi 9% x 100% przeciętnego wynagrodzenia (np. 7 267 zł) = ok. 654 zł miesięcznie.
Podsumowanie – co wybrać, żeby nie przepłacać?
✔ Podatek liniowy – atrakcyjny dla dochodów powyżej 120 000 zł rocznie, ale składka zdrowotna zależy od dochodu i może być wyższa niż minimum.
✔ Skala podatkowa – nieopłacalna pod względem składki zdrowotnej, bo to aż 9% dochodu bez żadnych ulg.
✔ Ryczałt – korzystny dla małych i średnich przychodów, bo składka liczona jest od stałej podstawy. Ale uwaga: nie można odliczyć kosztów!
🔍 Wybór formy opodatkowania powinien uwzględniać nie tylko stawkę podatku, ale też sposób ustalania składki zdrowotnej.
Podstawa prawna:
- art. 81 ust. 2e, 2f i 2g – ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych
- art. 11 ust. 2 – ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
- komunikaty Prezesa GUS ogłaszane w Monitorze Polskim – dotyczące przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw
Tematy porad zawartych w poradniku:
- forma opodatkowania a składka zdrowotna 2025
- ryczałt składka zdrowotna GUS
- podatek liniowy a ZUS
- skala podatkowa a wysokość składki zdrowotnej