Darowizny mogą nie tylko wspierać ważne cele społeczne, ale również przynosić konkretne korzyści podatkowe firmom. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) pozwalają na odliczenie niektórych darowizn od dochodu, co może istotnie zmniejszyć podstawę opodatkowania. W tym poradniku dowiesz się, jakie warunki muszą być spełnione, aby darowizna została odliczona, kto może z tego skorzystać oraz jak prawidłowo wykazać ją w deklaracji podatkowej.
Kto może skorzystać z odliczenia darowizn?
Z ulgi na darowizny mogą skorzystać wszyscy podatnicy podatku CIT, czyli m.in.:
- spółki z o.o. i spółki akcyjne,
- spółdzielnie,
- fundacje, które osiągają przychody opodatkowane CIT,
- stowarzyszenia (jeśli podlegają opodatkowaniu CIT),
- uczelnie, instytuty badawcze i inne osoby prawne.
Odliczenie nie przysługuje natomiast podmiotom zwolnionym z CIT na podstawie przepisów szczególnych (np. niektóre organizacje pozarządowe lub uczelnie w zakresie działalności statutowej).
Jakie darowizny można odliczyć?
Zgodnie z art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, odliczeniu od dochodu podlegają trzy podstawowe kategorie darowizn:
1. 🎯 Darowizny na działalność pożytku publicznego
Podatnik może odliczyć darowizny przekazane organizacjom pożytku publicznego, które realizują cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (pełna lista tych celów omówiona zostanie w osobnym poradniku).
Darowizna może zostać przekazana:
- organizacjom zarejestrowanym w Polsce,
- organizacjom z innych państw UE lub EOG, które również realizują cele publiczne i mają analogiczny status.
Limit odliczenia: łącznie do 10% dochodu uzyskanego w danym roku podatkowym.
Przykład:
🏢 Spółka „ProgresTech” przekazała w 2025 roku 50 000 zł na fundację prowadzącą domy dziecka. Dochód firmy za ten rok wyniósł 700 000 zł. Firma może odliczyć darowiznę w pełnej wysokości, ponieważ nie przekracza 10% dochodu (czyli 70 000 zł).
2. ⛪ Darowizny na cele kultu religijnego
Odliczeniu podlegają także darowizny na rzecz kościołów, związków wyznaniowych oraz innych jednostek kościelnych, które przeznaczone są na cele kultu religijnego, np. remont świątyni, zakup sprzętu liturgicznego, działalność charytatywną prowadzoną przez parafię.
Limit odliczenia: również do 10% dochodu.
Przykład:
🏢 Spółdzielnia „Zorza” przekazała 20 000 zł na odbudowę zabytkowej cerkwi. Jej dochód wynosił 250 000 zł. Może odliczyć pełną kwotę darowizny (limit to 25 000 zł).
3. 🎓 Darowizny na cele kształcenia zawodowego
To mniej znana, ale bardzo praktyczna forma wsparcia – podatnik może przekazać darowiznę publicznej szkole lub placówce kształcenia zawodowego, np. na zakup sprzętu, wyposażenie pracowni czy organizację zajęć praktycznych.
Ważne: dotyczy to tylko placówek publicznych, wymienionych w ustawie – Prawo oświatowe.
Limit odliczenia: do 10% dochodu.
Przykład:
🏢 Przedsiębiorstwo „AgroMasz” przekazało 15 000 zł technikum mechanicznemu na zakup tokarki do pracowni. Miało dochód w wysokości 160 000 zł – może odliczyć pełną wartość darowizny.
Jak obliczyć limit odliczeń?
Wszystkie powyższe darowizny sumuje się i odlicza łącznie do 10% dochodu. Oznacza to, że jeśli firma przekaże darowizny na więcej niż jeden cel, np. na cele kultu religijnego i na organizację pożytku publicznego, łączna kwota odliczeń nadal nie może przekroczyć 10% dochodu.
⚠️ Wyjątek: Przekroczenie limitu powoduje utratę prawa do odliczenia nadwyżki – nie można jej przenieść na kolejny rok podatkowy.
Kiedy darowizna nie podlega odliczeniu?
Nie każda darowizna daje prawo do ulgi podatkowej. Nie odliczysz m.in.:
- darowizn na rzecz osób fizycznych (np. konkretnego dziecka chorego na raka – chyba że przekazujesz środki organizacji, która się nim opiekuje),
- darowizn przekazanych na cele inne niż określone w ustawie,
- darowizn rzeczowych bez dokumentacji potwierdzającej wartość,
- darowizn, których wartość została już odliczona w inny sposób (np. jako koszt uzyskania przychodu – darowizn nie można „rozliczać podwójnie”).
Jak dokumentować darowizny, aby skorzystać z ulgi?
Aby móc skutecznie odliczyć darowiznę od dochodu, konieczne jest zgromadzenie odpowiedniej dokumentacji. Bez niej urząd skarbowy może zakwestionować prawo do ulgi.
W przypadku darowizn pieniężnych należy posiadać:
- dowód wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego – najlepiej przelew bankowy z dokładnym tytułem (np. „Darowizna na cele statutowe – pomoc społeczna”),
- oświadczenie obdarowanego o przyjęciu darowizny oraz realizacji jej celu (nie jest obowiązkowe, ale zalecane dla celów dowodowych).
W przypadku darowizn rzeczowych trzeba posiadać:
- dokument potwierdzający przekazanie (np. protokół przekazania),
- wycenę darowizny (fakturę zakupu, wycenę rzeczoznawcy, dowód księgowy),
- oświadczenie obdarowanego o przyjęciu rzeczy i przeznaczeniu jej na wskazany cel.
📌 Warto już w chwili przekazania darowizny poprosić organizację o krótką informację pisemną, że otrzymała ona darowiznę z przeznaczeniem na konkretny cel, np. edukacyjny czy charytatywny. To znacznie ułatwia ewentualne postępowanie dowodowe w przypadku kontroli podatkowej.
Jak wykazać darowiznę w deklaracji CIT?
Darowizny odliczane od dochodu ujmuje się w załączniku CIT-8/O składanym razem z roczną deklaracją podatkową CIT-8.
W załączniku należy:
- wpisać dane identyfikujące beneficjenta darowizny (nazwę, adres),
- wskazać kwotę przekazanej darowizny,
- oznaczyć cel darowizny (działalność pożytku publicznego, kult religijny, kształcenie zawodowe),
- podać łączną kwotę odliczeń (z zachowaniem limitu 10% dochodu).
⚠️ Pamiętaj:
Jeśli darowizny przekazano kilku organizacjom, każdą z nich trzeba wykazać osobno.
Gdzie znaleźć formularz CIT-8/O?
Formularz dostępny jest na stronie Ministerstwa Finansów (https://www.podatki.gov.pl) oraz w systemach księgowych i e-deklaracjach.
Dodatkowe uwagi praktyczne
1. Darowizna nie jest kosztem uzyskania przychodu
Niektóre przedsiębiorstwa błędnie traktują darowizny jako koszt działalności. Zgodnie z przepisami, darowizny podlegające odliczeniu od dochodu nie są kosztami uzyskania przychodu – to dwie różne kategorie rozliczeń.
2. Sprawdź status organizacji
Zanim przekażesz darowiznę, upewnij się, że organizacja posiada status organizacji pożytku publicznego (OPP), jeśli chcesz skorzystać z ulgi. Spis OPP znajdziesz w bazie prowadzonej przez Narodowy Instytut Wolności: https://niw.gov.pl/opp/.
3. Nie dziel jednej darowizny na kilka mniejszych
Nie warto dzielić jednej większej darowizny na kilka mniejszych, przekazanych „na papierze” różnym podmiotom – może to zostać uznane za próbę obejścia prawa.
4. Weryfikuj cele statutowe odbiorcy darowizny
Zanim przekażesz darowiznę, poproś o statut organizacji, w którym określone są jej cele działania. Jeśli nie są one zgodne z art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, nie masz prawa do odliczenia.
Podsumowanie
✔ W podatku CIT darowizny mogą obniżyć dochód do opodatkowania, jeśli zostaną przekazane na ściśle określone cele i odpowiednim podmiotom.
✔ Łączny limit odliczenia wynosi 10% dochodu podatnika za dany rok.
✔ Warto zadbać o rzetelną dokumentację – zarówno przelew, jak i dowody rzeczowe oraz oświadczenia odbiorcy.
✔ Darowizny wykazuje się w załączniku CIT-8/O, osobno dla każdego obdarowanego.
✔ Darowizna nie może być równocześnie kosztem uzyskania przychodu – trzeba wybrać jedno rozliczenie.
Podstawa prawna:
- art. 18 ust. 1 pkt 1–3 – ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych,
- art. 3 ust. 2 i 3, art. 4 – ustawa z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie,
- ustawa z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe.
Tematy porad zawartych w poradniku:
- odliczenie darowizny CIT 2025
- darowizna na OPP a podatek dochodowy
- CIT-8/O jak wypełnić
- limit darowizn w podatku CIT
- darowizny na cele kultu religijnego