W ostatnich latach polski ustawodawca wprowadził szereg rozwiązań, których celem jest przyciągnięcie do Polski nowych rezydentów podatkowych. Jednym z takich narzędzi jest ryczałt od przychodów zagranicznych, adresowany do osób fizycznych przenoszących miejsce zamieszkania do Polski. Dzięki tej preferencji możesz – pod określonymi warunkami – uprościć swoje rozliczenia podatkowe i jednocześnie zminimalizować ich wysokość, jeśli dotychczas uzyskiwałeś dochody poza granicami Polski. W tym poradniku wyjaśnię, kto może skorzystać z tej opcji, na jakich zasadach i co realnie zyskasz jako nowy polski rezydent.
Na czym polega ryczałt od przychodów zagranicznych?
Ryczałt od przychodów zagranicznych to specjalny, uproszczony sposób opodatkowania przewidziany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pozwala osobom, które przenoszą swoją rezydencję podatkową do Polski, opodatkować całość zagranicznych przychodów jedną zryczałtowaną kwotą, bez konieczności szczegółowego rozliczania każdego dochodu czy wskazywania źródeł ich pochodzenia w zeznaniu podatkowym.
Najważniejsze korzyści:
- Stała kwota podatku niezależna od wysokości zagranicznych przychodów,
- uproszczona procedura rozliczenia – nie trzeba wykazywać źródeł, kwot ani krajów uzyskania przychodów,
- atrakcyjne rozwiązanie dla osób o wysokich przychodach spoza Polski.
Kto może skorzystać z ryczałtu od przychodów zagranicznych?
Aby skorzystać z tej formy opodatkowania, musisz spełnić kilka warunków określonych w ustawie o PIT. Są to m.in.:
- Przeniesienie rezydencji podatkowej do Polski – musisz zostać polskim rezydentem podatkowym (mieć w Polsce miejsce zamieszkania).
- Brak rezydencji podatkowej w Polsce przez co najmniej 5 z 6 ostatnich lat podatkowych poprzedzających rok powrotu/przeprowadzki.
- Osiąganie przychodów poza terytorium Polski – tylko zagraniczne przychody mogą być objęte ryczałtem.
- Złożenie odpowiedniego oświadczenia do końca stycznia roku następującego po tym, w którym stałeś się rezydentem podatkowym w Polsce.
- Poniesienie wydatków na określone cele (np. rozwój gospodarki, nauki, ochrony dziedzictwa kulturowego) w kwocie min. 100 000 zł rocznie w każdym roku opodatkowania ryczałtem.
Przykład 1 (zmodyfikowany):
Adam Zieliński przez 15 lat mieszkał i pracował w Kanadzie jako menedżer finansowy, był tam rezydentem podatkowym i rozliczał się z tamtejszym urzędem skarbowym. W 2024 roku wrócił na stałe do Polski i został polskim rezydentem podatkowym. Spełniając wymogi ustawowe, Adam złożył w styczniu 2025 roku oświadczenie o wyborze ryczałtu i od tego momentu opodatkowuje swoje zagraniczne przychody (np. dywidendy z kanadyjskich spółek, zyski z inwestycji finansowych za granicą) zryczałtowaną kwotą podatku.
Jakie przychody obejmuje ryczałt od przychodów zagranicznych?
Ryczałtem można opodatkować wyłącznie przychody osiągnięte poza terytorium Polski. Przepisy definiują je jako przychody, które pochodzą z działalności, pracy, inwestycji czy innych źródeł znajdujących się za granicą – tzn. takich, które powstały z tytułu czynności, stosunków prawnych lub aktywów mających miejsce poza Polską.
To oznacza, że:
- Do ryczałtu kwalifikują się np. dywidendy z zagranicznych spółek, odsetki z zagranicznych lokat, dochody z najmu nieruchomości poza Polską, zyski ze sprzedaży akcji notowanych na zagranicznych giełdach.
- Nie można objąć ryczałtem dochodów, które powstały w Polsce, np. ze sprzedaży udziałów w polskich spółkach lub wynajmu polskiej nieruchomości.
Przykład 2 (zmodyfikowany):
Marta Nowak, obywatelka Polski i Szwecji, od 2008 roku mieszkała i pracowała w Sztokholmie. Po powrocie do Polski w 2025 roku została polskim rezydentem podatkowym i spełniła wymóg braku rezydencji przez ostatnie 6 lat. Marta uzyskuje przychody z inwestycji w szwedzkie spółki oraz odsetki z lokat bankowych w Szwecji – może opodatkować je ryczałtem, pod warunkiem złożenia odpowiedniego oświadczenia i ponoszenia określonych wydatków.
Kiedy nie możesz skorzystać z ryczałtu?
Z preferencyjnego ryczałtu NIE skorzystasz, jeśli:
- Twoje dochody powstają na terytorium Polski lub dotyczą polskich podmiotów (np. sprzedaż udziałów w polskiej spółce),
- Nie spełniasz warunku braku rezydencji podatkowej w Polsce przez wymagane 5 z 6 lat podatkowych,
- Nie złożysz oświadczenia do końca stycznia roku następującego po roku uzyskania polskiej rezydencji,
- Nie poniesiesz wydatków na wskazane cele w ustawowej wysokości.
Przykład 3 (zmodyfikowany):
Jan Kowal, przez 10 lat mieszkał w Austrii. Po powrocie do Polski został polskim rezydentem podatkowym w 2024 r. i chciał skorzystać z ryczałtu od przychodów zagranicznych. Jednak Jan sprzedał udziały w spółce zarejestrowanej w Polsce (polski podmiot) już po powrocie. Tego typu dochód NIE może być objęty ryczałtem – Polska i tak miałaby prawo do jego opodatkowania.
Jak skorzystać z ryczałtu krok po kroku?
- Zweryfikuj, czy spełniasz warunki ustawowe (brak polskiej rezydencji podatkowej przez co najmniej 5 z 6 ostatnich lat, uzyskiwanie zagranicznych przychodów).
- Przenieś miejsce zamieszkania do Polski i zostań polskim rezydentem podatkowym.
- Złóż oświadczenie o wyborze opodatkowania ryczałtem do końca stycznia roku następującego po roku, w którym uzyskałeś rezydencję.
- Ponosić wydatki na wskazane w ustawie cele (min. 100 000 zł rocznie).
- Opodatkuj zagraniczne przychody stałą kwotą podatku (niezależnie od ich wysokości).
Podsumowanie – najważniejsze zasady i wskazówki
- Ryczałt od przychodów zagranicznych to atrakcyjna opcja dla powracających rezydentów – ułatwia rozliczenia i pozwala uniknąć wyższych obciążeń.
- Nie każdy zagraniczny przychód może być objęty ryczałtem – liczy się źródło i miejsce powstania przychodu.
- Kluczowe są terminy – oświadczenie o wyborze opodatkowania musisz złożyć terminowo!
- Wydatki na cele publiczne są warunkiem koniecznym – pamiętaj o corocznym rozliczeniu tych wydatków.
- Przepisy bywają niejasne – warto skorzystać z interpretacji indywidualnej w Krajowej Informacji Skarbowej, aby mieć pewność, jak zastosować ryczałt w Twojej sytuacji.
Podstawa prawna
- art. 30j ust. 1, art. 3 ust. 1a, art. 3 ust. 1b – Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 1991 Nr 80 poz. 350 z późn. zm.)
Tematy porad zawartych w poradniku
- ryczałt od przychodów zagranicznych 2025
- rezydencja podatkowa powrót do Polski
- preferencyjne opodatkowanie powracających
- podatek dochodowy PIT dla reemigrantów