Dlaczego to ważne?
Coraz więcej przedsiębiorców prowadzi działania promocyjne w mediach społecznościowych, publikując filmiki, relacje czy posty powiązane z ich ofertą. Niektórzy z nich zaczynają otrzymywać z tego tytułu wynagrodzenie – najczęściej w ramach samofakturowania wystawionego przez Meta Platforms. Pojawia się wówczas pytanie: czy taki przychód powinien być rozliczony jako dochód z działalności gospodarczej, czy jako przychód prywatny (np. na PIT-37)? To bardzo istotne z punktu widzenia podatkowego, a ewentualne błędy mogą skutkować dotkliwymi konsekwencjami.
W tym artykule wyjaśniamy, jak prawidłowo rozliczyć takie przychody oraz na co zwrócić uwagę, by uniknąć sporów z fiskusem.
Kiedy przychód z Facebooka jest związany z działalnością gospodarczą?
Zgodnie z ustawą o PIT, działalnością gospodarczą jest „działalność zarobkowa wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa, polegająca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż oraz działalność zawodowa, wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły” (art. 5a pkt 6 ustawy o PIT).
Kluczowe jest zatem, czy publikowane materiały (np. filmiki na Facebooku) są powiązane z profilem działalności, czy są jedynie działaniem „prywatnym”.
Przykład 1 – przychód jako działalność gospodarcza
Pani Karolina prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą pod nazwą „SmartGlass”, zajmuje się sprzedażą akcesoriów GSM i montażem szkieł ochronnych. Na prywatnym koncie na Facebooku regularnie publikuje filmiki pokazujące naklejanie folii ochronnej na telefony. Treści są zgodne z profilem jej firmy, a dzięki dużemu zainteresowaniu, Meta Platforms Ireland LTD wystawia jej fakturę z tytułu monetyzacji treści.
W tym przypadku, mimo że konto jest „prywatne”, a nie firmowe, publikacje są ściśle związane z jej działalnością. Otrzymane środki należy więc potraktować jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Przykład 2 – przychód jako dochód prywatny
Pan Michał, pracujący zawodowo jako kierowca, prowadzi hobbystyczne konto na Facebooku, gdzie zamieszcza śmieszne filmiki z życia swojego kota. W pewnym momencie osiąga dużą popularność i dostaje niewielkie wynagrodzenie od Meta Platforms. Nie prowadzi działalności gospodarczej, a jego treści nie mają związku z żadną usługą lub ofertą.
W takim przypadku może rozliczyć przychód jako dochód prywatny, wykazując go w PIT-37.
Dlaczego forma konta (prywatne vs. firmowe) nie ma decydującego znaczenia?
W praktyce nie ma znaczenia, czy konto w mediach społecznościowych jest oznaczone jako „prywatne”, czy „firmowe”. Istotne jest to, czy treści powiązane są z działalnością gospodarczą oraz czy są tworzone w sposób zorganizowany i powtarzalny. To właśnie te elementy decydują o przypisaniu przychodu do określonego źródła – jak wskazał m.in. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 22.01.2015 r., sygn. akt II FSK 3173/12.
Obowiązek ewidencji i fakturowania
Jeśli przychód z Facebooka kwalifikuje się jako dochód z działalności gospodarczej, należy:
- ująć go w ewidencji przychodów (w przypadku podatku liniowego lub ryczałtu),
- uwzględnić przy rozliczeniu VAT – jeśli przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT i świadczenie usług mieści się w zakresie opodatkowania,
- opodatkować zgodnie z wybraną formą opodatkowania działalności.
Warto też zaznaczyć, że Meta wystawia tzw. samofakturę (self-billing invoice). Przedsiębiorca nie wystawia wówczas faktury samodzielnie, ale ma obowiązek ująć ten dokument w swojej ewidencji księgowej.
Uwaga na datę powstania przychodu
W podatku dochodowym istotna jest data powstania przychodu, a nie data jego otrzymania. Zgodnie z art. 14 ust. 1c ustawy o PIT, za datę powstania przychodu uznaje się dzień wykonania usługi, wydania towaru lub dzień wystawienia faktury – w zależności od tego, co nastąpiło wcześniej.
Jeśli Meta wystawia fakturę 31 grudnia, a środki wpływają w styczniu, przychód powstaje jeszcze w roku poprzednim i powinien być wykazany w zeznaniu rocznym za ten rok.
Co grozi za błędne zakwalifikowanie przychodu?
Nieprawidłowe przypisanie przychodu – np. do PIT-37 zamiast do działalności gospodarczej – może skutkować:
- koniecznością zapłaty zaległego podatku dochodowego, często powiększonego o odsetki,
- problemami z rozliczeniem VAT, jeśli urząd uzna, że przychód był opodatkowany VAT-em,
- karami skarbowymi w przypadku wykazania przez urząd celowego zatajenia przychodu.
Dlatego jeśli masz wątpliwości – skonsultuj się z doradcą podatkowym.
Podsumowanie – o czym musisz pamiętać?
- Jeśli otrzymujesz przychód od Facebooka (Meta Platforms), a Twoje posty mają związek z Twoją działalnością – musisz rozliczyć go jako przychód z działalności gospodarczej.
- Nie ma znaczenia, czy konto jest prywatne – liczy się faktyczny związek treści z ofertą Twojej firmy.
- Przychód musi być ujęty w księgowości, a jeśli jesteś VAT-owcem, również w deklaracji VAT.
- Przychód powstaje w dacie wystawienia faktury lub wykonania usługi, a nie w momencie otrzymania środków.
Podstawa prawna:
- art. 5a pkt 6, art. 14 ust. 1c – ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
- wyrok NSA z dnia 22 stycznia 2015 r., sygn. akt II FSK 3173/12