Leasing finansowy to popularny sposób korzystania z rzeczy, które nie są własnością przedsiębiorcy, a mimo to można je zaliczyć do środków trwałych firmy. Dzięki temu przedsiębiorca może korzystać z prawa do amortyzacji przedmiotu leasingu i obniżyć podstawę opodatkowania. Sprawdź, kiedy i na jakich zasadach możesz uznać leasingowany przedmiot za środek trwały oraz na co należy zwrócić szczególną uwagę, aby nie popełnić błędu w rozliczeniach podatkowych.
Kiedy leasing finansowy pozwala zaliczyć rzecz do środków trwałych?
Aby przedmiot leasingu finansowego mógł być uznany za środek trwały firmy, musi spełnić kilka kluczowych warunków wynikających bezpośrednio z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (u.p.d.o.p.).
Przede wszystkim, rzecz leasingowana powinna:
- być kompletna i zdatna do użytku w dniu przyjęcia do używania,
- być wykorzystywana na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą,
- być użytkowana na podstawie umowy leasingu zawartej bezpośrednio z właścicielem lub współwłaścicielami rzeczy (nie wystarczy umowa z podmiotem, który tylko podnajmuje rzecz).
Odpowiednie kryteria znajdziesz w art. 16a ust. 1 oraz art. 16a ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Kluczowe warunki umowy leasingu finansowego
Najważniejszy wymóg formalny to zapis w umowie leasingowej, który określa, kto będzie dokonywał odpisów amortyzacyjnych. Zgodnie z art. 17f ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.p., umowa leasingu finansowego musi wyraźnie wskazywać, że:
- odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający (czyli przedsiębiorca-leasingobiorca), lub
- w szczególnym przypadku, gdy korzystającym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, finansujący rezygnuje z dokonywania odpisów amortyzacyjnych.
Pamiętaj! Jeżeli umowa nie zawiera tego zapisu lub została zawarta z podmiotem, który jedynie podnajmuje rzecz, przedmiot leasingu nie będzie mógł zostać zaliczony do środków trwałych firmy korzystającego.
Praktyczne przykłady leasingu finansowego w firmie
Przykład 1: Samochód osobowy w małej firmie IT
Firma „TechSol” z Poznania zawarła z bankiem umowę leasingu finansowego na nowy samochód osobowy o wartości 90 000 zł netto. Umowa została podpisana na trzy lata i zawiera zapis, że odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający, czyli „TechSol”. Samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych firmy w dniu przekazania go do użytkowania i od tego momentu firma dokonuje miesięcznych odpisów amortyzacyjnych, zgodnie z obowiązującą stawką. Samochód jest wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej firmy (dojazdy do klientów, delegacje).
Przykład 2: Leasing linii produkcyjnej przez średniego przedsiębiorcę
Spółka „PolMasz” z Zielonej Góry podpisała umowę leasingu finansowego z producentem maszyn na linię produkcyjną o wartości 450 000 zł. Umowa zawiera odpowiednie postanowienie dotyczące amortyzacji, zgodnie z którym odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający. Dzięki spełnieniu wszystkich warunków ustawowych, spółka może zaliczyć linię produkcyjną do swoich środków trwałych i rozliczać odpisy amortyzacyjne w kosztach uzyskania przychodu.
Najczęstsze błędy i pułapki podatkowe ⚠️
- Brak odpowiedniego zapisu w umowie: Bez wyraźnego wskazania, kto dokonuje odpisów amortyzacyjnych, leasingowany przedmiot nie stanie się środkiem trwałym korzystającego.
- Umowa nie zawarta z właścicielem rzeczy: Zawarcie umowy leasingu z podmiotem, który sam nie jest właścicielem środka trwałego, nie daje prawa do zaliczenia rzeczy do majątku firmy.
- Nieprowadzenie działalności gospodarczej: Aby rzecz leasingowana mogła być środkiem trwałym, musi być wykorzystywana w działalności firmy.
- Brak ujęcia w ewidencji środków trwałych: Nawet przy spełnieniu pozostałych warunków, jeśli nie wprowadzisz przedmiotu do ewidencji środków trwałych – nie możesz dokonywać odpisów amortyzacyjnych.
Podsumowanie: Leasing finansowy a środki trwałe – na co zwrócić uwagę?
Leasing finansowy to korzystne rozwiązanie dla przedsiębiorców chcących korzystać z rzeczy bez konieczności ich zakupu. Dzięki spełnieniu określonych warunków ustawowych, przedmiot leasingu może być amortyzowany przez korzystającego, co pozwala na obniżenie podatku dochodowego. Kluczowe jest jednak dokładne sprawdzenie umowy leasingowej oraz ścisłe przestrzeganie wymogów ustawowych, by uniknąć kosztownych błędów podatkowych.
Podstawa prawna
- art. 16a ust. 1, art. 16a ust. 2 pkt 3, art. 17a pkt 1, art. 17f ust. 1 pkt 3 – ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 1992 Nr 21 poz. 86 z późn. zm.)
Tematy porad zawartych w poradniku
- leasing finansowy a środki trwałe
- amortyzacja przedmiotów leasingowanych 2025
- warunki leasingu finansowego w CIT
- leasing finansowy w ewidencji środków trwałych
Przydatne adresy urzędowe: