Otrzymałeś interpretację indywidualną przepisów prawa podatkowego, z którą się nie zgadzasz? Zastanawiasz się, jak skutecznie ją zaskarżyć do sądu administracyjnego? Ten poradnik poprowadzi Cię krok po kroku przez całą procedurę – od momentu doręczenia interpretacji aż po przekazanie skargi do sądu. Dowiesz się, kto i na jakich warunkach może wnieść skargę, jak ją przygotować oraz na co zwrócić uwagę, by nie popełnić błędów formalnych.
Dlaczego warto znać procedurę zaskarżania interpretacji podatkowej?
Każdego roku tysiące podatników – przedsiębiorców i osób fizycznych – występuje o interpretacje indywidualne, aby potwierdzić prawidłowość swojego rozumienia przepisów podatkowych. Często jednak organ podatkowy, np. dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, wydaje interpretację niezgodną z oczekiwaniami wnioskodawcy. Wiedza o tym, jak i kiedy można ją skutecznie zaskarżyć, pozwala nie tylko obronić swoje prawa, ale również uniknąć poważnych konsekwencji finansowych w przyszłości.
Kiedy możesz zaskarżyć interpretację podatkową?
Podstawa prawna skargi na interpretację indywidualną
Od 1 lipca 2007 r. – na podstawie art. 3 § 2 pkt 4a ustawy Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (p.p.s.a.) – można wnosić skargi do sądu administracyjnego na pisemne interpretacje przepisów prawa podatkowego wydane w indywidualnych sprawach.
Interpretacja taka nie jest decyzją administracyjną, lecz aktem prezentującym pogląd organu na temat zastosowania prawa podatkowego do przedstawionego przez Ciebie stanu faktycznego. To istotne, bo nie rodzi ona nowych obowiązków ani uprawnień, ale ma znaczenie ochronne dla podatnika.
Kto wydaje interpretacje indywidualne?
- Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej – w zakresie podatków państwowych (np. VAT, PIT, CIT).
- Wójt, burmistrz, prezydent miasta – w zakresie podatków lokalnych (np. podatek od nieruchomości).
W praktyce niemal wszystkie interpretacje dotyczące podatków wydaje obecnie dyrektor KIS.
Procedura krok po kroku – jak zaskarżyć interpretację indywidualną
1. Otrzymanie interpretacji – kiedy zaczyna się bieg terminu?
Termin do wniesienia skargi zaczyna biec od dnia doręczenia interpretacji stronie, czyli wnioskodawcy. Masz na to 30 dni (art. 53 § 1 p.p.s.a.).
Przykład praktyczny:
Pani Alicja z Poznania złożyła wniosek o interpretację podatkową dotyczącą rozliczenia przychodu z najmu prywatnego. Interpretację doręczono jej 10 marca 2025 r. Jeżeli nie zgadza się z jej treścią, skargę do sądu musi wnieść najpóźniej 9 kwietnia 2025 r.
2. Kto może wnieść skargę?
Legitymację do wniesienia skargi ma wyłącznie osoba, która złożyła wniosek o interpretację, czyli tzw. „zainteresowany”. Skargę może sporządzić samodzielnie lub z pomocą pełnomocnika (nie ma obowiązku tzw. przymusu adwokacko-radcowskiego).
Przykład:
Spółka ABC Sp. z o.o. złożyła wniosek o interpretację podatkową. Interpretacja jest niekorzystna. Skargę do WSA może złożyć bezpośrednio prezes spółki albo wyznaczony pełnomocnik.
3. Jak przygotować skargę – najważniejsze elementy
Skarga do wojewódzkiego sądu administracyjnego (WSA) musi spełniać wymogi każdego pisma procesowego (art. 46 p.p.s.a.), ale też dodatkowe wymogi dla skargi (art. 57 § 1 p.p.s.a.), w tym:
- oznaczenie sądu, do którego jest skierowana,
- oznaczenie stron,
- wskazanie, której interpretacji dotyczy,
- sprecyzowane zarzuty naruszenia prawa (np. błąd wykładni przepisu, niewłaściwe zastosowanie prawa materialnego, naruszenie przepisów postępowania),
- uzasadnienie,
- podpis.
Do skargi dołącza się jej odpisy oraz odpisy załączników, a także pełnomocnictwo, jeśli działa pełnomocnik.
WAŻNE: Sąd jest związany zarzutami i podstawą prawną wskazaną w skardze. Skarga musi dokładnie określać, jakie przepisy i w jaki sposób zostały – zdaniem skarżącego – naruszone przez organ interpretacyjny.
4. Do którego sądu należy złożyć skargę?
Skargę rozpoznaje WSA, na którego obszarze zamieszkuje (ma siedzibę) skarżący (art. 13 § 2 p.p.s.a. i rozporządzenie Prezydenta RP z 27.02.2017 r.).
Przykład:
Pan Tomasz z Gdyni otrzymał interpretację podatkową. Skargę powinien skierować do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku.
5. Skargę składa się za pośrednictwem organu
Skargę wnosi się zawsze za pośrednictwem organu, który wydał interpretację (art. 54 § 1 p.p.s.a.). Złożenie skargi bezpośrednio w sądzie nie jest błędem, ale sąd prześle ją do organu i termin zostanie zachowany, jeśli nie upłynął (art. 53 § 4 p.p.s.a.).
Możesz złożyć skargę osobiście w urzędzie, wysłać pocztą lub przez ePUAP.
6. Co dalej robi organ po otrzymaniu skargi?
Organ może:
- uwzględnić skargę w całości w ramach tzw. autokontroli (art. 54 § 3 p.p.s.a.),
- albo sporządzić odpowiedź na skargę i przekazać całą sprawę do sądu wraz z aktami i odpowiedzią w terminie 30 dni.
Najczęstsze błędy przy składaniu skargi
- Niedotrzymanie 30-dniowego terminu od doręczenia interpretacji.
- Brak precyzyjnego wskazania zarzutów i naruszonych przepisów.
- Złożenie skargi bezpośrednio w sądzie bez zachowania terminu.
- Niedołączenie odpisów lub pełnomocnictwa.
- Wskazanie niewłaściwego sądu.
Praktyczne przykłady – jak formułować zarzuty
Przykład 1: Błąd wykładni przepisu
Stan faktyczny: Pani Zofia otrzymała interpretację, w której organ uznał, że powinna opodatkować świadczenie usług doradczych stawką 23% VAT, podczas gdy – jej zdaniem – powinna stosować zwolnienie.
Możliwy zarzut w skardze:
„Organ błędnie zinterpretował art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, uznając, że wnioskodawczyni nie przysługuje zwolnienie podmiotowe z VAT”.
Przykład 2: Niewłaściwa ocena stanu faktycznego
Stan faktyczny: Spółka DEF Sp. z o.o. uzyskała interpretację, według której poniesione przez nią wydatki nie mogą być uznane za koszt uzyskania przychodu.
Możliwy zarzut w skardze:
„Organ niewłaściwie zastosował art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, uznając, że wydatki poniesione przez spółkę nie pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami”.
Podsumowanie – kluczowe wskazówki
- Skargę na interpretację indywidualną możesz wnieść w ciągu 30 dni od doręczenia interpretacji.
- Wskazuj precyzyjnie, jakie przepisy i w jaki sposób zostały naruszone.
- Składaj skargę za pośrednictwem organu, który wydał interpretację.
- Zwracaj uwagę na wymagania formalne – od tego zależy rozpoznanie sprawy przez sąd.
- Jeżeli masz wątpliwości, skorzystaj z pomocy profesjonalnego pełnomocnika.
Podstawa prawna
- art. 3 § 2 pkt 4a, art. 13 § 2, art. 46, art. 47, art. 50 § 1, art. 53 § 1 i § 4, art. 54 § 1-5, art. 57 § 1 pkt 1–3, art. 57a, art. 58 § 1 pkt 2 i 4, art. 83 § 2-4, art. 86–89 – Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
- art. 14b § 1, art. 14d, art. 14j § 1, art. 14k–14m, art. 14o § 1 – Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa
- Rozporządzenie Prezydenta RP z 27 lutego 2017 r. w sprawie przekazania rozpoznawania innym wojewódzkim sądom administracyjnym niektórych spraw z zakresu działania dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej…
Tematy porad zawartych w poradniku
- skarga na interpretację podatkową 2025
- jak zaskarżyć interpretację KIS
- sądowa kontrola interpretacji podatkowych
- procedura skargi do WSA
- terminy w skardze na interpretację podatkową