Wielu przedsiębiorców decyduje się na zakup samochodu osobowego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. To wygodne rozwiązanie, ale jednocześnie rodzi szereg obowiązków i ograniczeń podatkowych – szczególnie w kontekście amortyzacji i rozliczania kosztów. W tym poradniku wyjaśniam krok po kroku, jak poprawnie ustalić wartość początkową pojazdu, jak amortyzować auto i jakie limity mają zastosowanie w 2025 i od 2026 roku.
📄 Wartość początkowa samochodu osobowego w działalności gospodarczej
W pierwszym kroku, po nabyciu pojazdu, przedsiębiorca musi określić jego wartość początkową – to właśnie od tej wartości będą liczone odpisy amortyzacyjne.
Co wchodzi w skład wartości początkowej?
Zgodnie z ogólnymi zasadami, w przypadku zakupu samochodu osobowego, wartością początkową najczęściej będzie cena nabycia, powiększona o:
- część nieodliczonego podatku VAT (czyli 50% podatku, jeśli nie przysługuje pełne odliczenie),
- koszty doprowadzenia pojazdu do stanu kompletnego i zdatnego do użytku – np. koszty napraw, przeglądu technicznego, rejestracji, transportu.
📌 Przykład praktyczny
Pani Elżbieta kupiła używany samochód za 60 000 zł brutto (w tym VAT 11 214 zł). Mogła odliczyć jedynie 50% VAT, więc do wartości początkowej zostanie doliczona nieodliczona część VAT (5 607 zł). Dodatkowo auto wymagało naprawy za 2 000 zł oraz przeglądu za 500 zł. Łączna wartość początkowa: 60 000 + 5 607 + 2 000 + 500 = 68 107 zł.
Samochód używany wcześniej przez przedsiębiorcę
Jeśli podatnik wcześniej korzystał z auta prywatnie, a dopiero później wprowadza go do ewidencji środków trwałych, obowiązuje inna zasada: cena nabycia nie może przekroczyć aktualnej wartości rynkowej.
📌 Przykład praktyczny
Pan Adrian kupił samochód 2 lata temu za 120 000 zł. Obecnie jego wartość rynkowa to 85 000 zł. Wprowadzając go do ewidencji, przyjmie wartość 85 000 zł.
Pojazd wcześniej amortyzowany przez małżonka
W przypadku przesunięcia pojazdu między małżonkami (np. z firmy żony do firmy męża), nowy właściciel kontynuuje amortyzację przy wartości początkowej z ewidencji poprzedniego właściciela.
📉 Amortyzacja samochodu osobowego – dostępne metody i limity
W zakresie metody amortyzacji obowiązuje zasada swobody wyboru – z jednym istotnym zastrzeżeniem:
✔ Dozwolone metody:
- liniowa (najczęściej stosowana),
- indywidualna (dla używanych aut),
- przyspieszona (np. dla intensywnie użytkowanych aut).
✖ Zabronione metody:
- degresywna,
- jednorazowa (w ramach pomocy de minimis lub limitu 100 000 zł – nie dotyczy aut osobowych).
📌 Kluczowe limity kosztów amortyzacji w 2025 roku
Obowiązujące przepisy przewidują limitowanie kosztów podatkowych, jeśli wartość pojazdu przekracza określone progi:
- 150 000 zł – standardowy limit dla aut osobowych,
- 225 000 zł – dla pojazdów zeroemisyjnych (np. elektrycznych).
Warto podkreślić: odpisy amortyzacyjne wykonuje się od całej wartości początkowej, ale do kosztów podatkowych zalicza się tylko część przypadającą proporcjonalnie do limitu.
📌 Przykład praktyczny
Firma TECH-BIS nabyła auto o wartości 300 000 zł. Zgodnie z limitem 150 000 zł:
- tylko 50% odpisów amortyzacyjnych (150 000 / 300 000) może być kosztem podatkowym,
- pozostała część nie obniża dochodu firmy.
🔄 Nowe limity od 2026 roku
Zgodnie z zapowiedziami, od 2026 roku pojawią się trzy różne limity w zależności od rodzaju pojazdu i jego emisji CO2:
| Typ pojazdu | Limit kosztów amortyzacji |
|---|---|
| Elektryczny lub wodorowy | 225 000 zł |
| Spalinowy z emisją < 50 g/km CO2 | 150 000 zł |
| Spalinowy z emisją ≥ 50 g/km CO2 | 100 000 zł |
📌 Uwaga
Nie ma znaczenia, czy samochód jest używany wyłącznie w działalności gospodarczej i został zgłoszony w VAT-26 – limit amortyzacyjny i tak obowiązuje.
💼 Wyjątek – leasing, najem i dzierżawa jako działalność gospodarcza
Jedyne wyłączenie z limitu amortyzacyjnego dotyczy sytuacji, gdy:
- podatnik oddaje samochód w odpłatne używanie (leasing, najem, dzierżawa),
- oraz taka działalność stanowi przedmiot jego działalności gospodarczej (ujawniony w CEIDG lub KRS).
📌 Przykład praktyczny
Firma AUTO-RENT ma wpisaną w CEIDG działalność wynajmu pojazdów. Kupuje samochód o wartości 300 000 zł, który oddaje w najem klientom. Mimo wysokiej wartości auta – całość odpisów amortyzacyjnych może zaliczyć do kosztów podatkowych.
Podsumowanie – co musisz wiedzieć o amortyzacji samochodu osobowego w działalności gospodarczej
Amortyzacja samochodu osobowego może być korzystna podatkowo, ale tylko wtedy, gdy zostanie prawidłowo rozliczona. Poniżej najważniejsze wnioski z poradnika:
- Wartość początkowa samochodu osobowego to najczęściej cena nabycia powiększona o nieodliczony VAT oraz koszty doprowadzenia auta do stanu używalności.
- Samochód musi być kompletny i zdatny do użytku, zanim zostanie wpisany do ewidencji środków trwałych.
- Limit kosztów amortyzacyjnych w 2025 roku wynosi:
- 150 000 zł – pojazdy spalinowe,
- 225 000 zł – pojazdy zeroemisyjne.
- Od 2026 r. limity będą zależne od emisji CO₂:
- 225 000 zł – auta elektryczne i wodorowe,
- 150 000 zł – spalinowe z emisją < 50 g/km,
- 100 000 zł – spalinowe z emisją ≥ 50 g/km.
- Nie ma znaczenia, czy auto jest wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej i zgłoszone w VAT-26 – limity amortyzacyjne nadal obowiązują.
- Wyjątek od limitu dotyczy firm, które prowadzą działalność leasingową, najmu lub dzierżawy – ale musi to być główny, ujawniony przedmiot działalności.
- Nie opłaca się manipulować stawką amortyzacji – limit kosztów jest wspólny i dotyczy również rozliczenia kosztu przy sprzedaży.
📚 Podstawa prawna
- art. 22g ust. 1, ust. 3, ust. 4, art. 22h ust. 1 pkt 1, art. 22k ust. 1 i 11, art. 23 ust. 1 pkt 4 – ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.)
- art. 16 ust. 1 pkt 4, art. 16a ust. 1, art. 16b ust. 1 – ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2024 r. poz. 252 z późn. zm.)
- art. 86a ust. 4 pkt 1 i ust. 5 – ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2023 r. poz. 1570 z późn. zm.)
- art. 2 pkt 12 – ustawa z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz.U. z 2023 r. poz. 875 z późn. zm.)
🧭 Tematy porad zawartych w poradniku
- amortyzacja samochodu osobowego 2025
- limity amortyzacji auta w firmie
- rozliczenie samochodu w działalności gospodarczej
- koszty podatkowe samochodu firmowego
- amortyzacja auta elektrycznego 2026