Ulga na robotyzację to jedno z najbardziej atrakcyjnych rozwiązań podatkowych wprowadzonych z myślą o wsparciu modernizacji procesów produkcyjnych w Polsce. Dzięki niej przedsiębiorcy mogą realnie obniżyć swój podatek dochodowy, jeśli zainwestują w roboty przemysłowe i powiązane z nimi urządzenia. Ten poradnik wyjaśnia, kto i na jakich zasadach może z niej skorzystać, jakie warunki trzeba spełnić, jakie koszty kwalifikują się do ulgi, a także jak prawidłowo ją rozliczyć.
Kto może skorzystać z ulgi na robotyzację?
Ulga na robotyzację jest dostępna dla przedsiębiorców niezależnie od formy opodatkowania – mogą z niej skorzystać:
- 🧑🔧 osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, które rozliczają się:
- według skali podatkowej (PIT-36),
- według podatku liniowego (PIT-36L);
- 🏢 osoby prawne, czyli spółki z o.o., akcyjne i inne, które rozliczają się na podstawie ustawy o CIT (CIT-8).
Warunkiem jest uzyskiwanie dochodu z działalności operacyjnej (z wyłączeniem zysków kapitałowych), ponieważ odliczeniu podlega 50% poniesionych kosztów robotyzacji, ale tylko do wysokości dochodu z tej działalności.
Co to jest robot przemysłowy? 📡
Zgodnie z przepisami, robot przemysłowy musi spełniać konkretne kryteria techniczne. Nie wystarczy, że jest to maszyna automatyczna – musi to być:
- urządzenie automatycznie sterowane i programowalne,
- maszyna wielozadaniowa, stacjonarna lub mobilna,
- posiadająca co najmniej 3 stopnie swobody (np. obrót, ruch w pionie i poziomie),
- umożliwiająca cyfrową wymianę danych z innymi systemami (np. ERP, MES),
- monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych urządzeń,
- zintegrowana z innymi elementami cyklu produkcyjnego.
🛠 Przykład 1: Firma „TechWare” z Krakowa wdrożyła flotę autonomicznych robotów AMR do transportu palet w magazynie i produkcji. Roboty wyposażone są w kamery 3D, czujniki odległości oraz system komunikacji z SAP. Dzięki temu urządzenia spełniają kryteria z ustawy i firma może odliczyć połowę kosztów ich zakupu.
Co jeszcze kwalifikuje się jako koszt robotyzacji?
Ulga obejmuje nie tylko samych robotów, ale także:
- maszyny i urządzenia peryferyjne, np.:
- pozycjonery, tory jezdne, obrotniki, stacje czyszczące, efektory końcowe;
- urządzenia zapewniające bezpieczeństwo pracy z robotem (np. czujniki, kurtyny świetlne, zamki bezpieczeństwa);
- systemy do zdalnego zarządzania lub monitoringu robotów;
- wartości niematerialne i prawne, np. licencje na oprogramowanie sterujące;
- szkolenia z zakresu obsługi robotów;
- leasing finansowy – pod warunkiem, że na koniec leasingu nastąpi przeniesienie własności robota na podatnika.
📌 Uwaga: Jeśli robot lub urządzenie jest amortyzowane, to ulga obejmuje tylko 50% wartości odpisów amortyzacyjnych, które stanowią koszt uzyskania przychodu.
Jakie warunki trzeba spełnić, by odliczyć ulgę? 📝
Aby odliczenie było możliwe, muszą być spełnione trzy główne warunki:
- Koszty muszą być poniesione w danym roku podatkowym – rozliczenia dokonuje się za rok, w którym faktycznie poniesiono wydatki.
- Koszty nie mogą być zwrócone ani odliczone w inny sposób – np. w ramach dotacji czy innej ulgi.
- Okres obowiązywania ulgi – tylko wydatki poniesione od początku 2022 r. do końca 2026 r. mogą być uwzględnione.
⚠️ Wykluczenia: nie można odliczać kosztów robotyzacji związanych z działalnością górniczą, spalaniem paliw kopalnych ani instalacjami objętymi systemem handlu emisjami CO₂ – chyba że spełniają specjalne warunki określone w unijnych przepisach.
Jak rozliczyć ulgę na robotyzację?
Ulga rozliczana jest w zeznaniu rocznym wraz z załącznikiem:
- PIT-RB lub PIT-RBS – dla osób fizycznych,
- CIT-RB – dla osób prawnych.
W formularzach tych trzeba wykazać wszystkie kwalifikowane koszty poniesione na robotyzację, przyporządkowane do konkretnych kategorii (np. zakup urządzenia, usługi szkoleniowe, leasing itd.).
Podsumowanie – kluczowe wskazówki
✔ Z ulgi na robotyzację mogą skorzystać zarówno osoby fizyczne, jak i prawne prowadzące działalność gospodarczą.
✔ Odliczenie wynosi 50% kosztów kwalifikowanych, ale nie więcej niż dochód z działalności operacyjnej.
✔ Robot przemysłowy musi spełniać ściśle określone warunki techniczne.
✔ Katalog kosztów jest zamknięty – tylko konkretne wydatki mogą być podstawą odliczenia.
✔ Ulga obowiązuje tylko dla kosztów poniesionych w latach 2022–2026.
✔ Rozliczenia dokonuje się w rocznym zeznaniu podatkowym za pomocą odpowiedniego załącznika.
Podstawa prawna
- art. 38eb ust. 1–3 – ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2805 z późn. zm.)
- art. 52jb ust. 1–3 – ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 1779 z późn. zm.)
Tematy porad zawartych w poradniku
- ulga na robotyzację 2025
- rozliczenie kosztów zakupu robota
- definicja robota przemysłowego
- odpisy amortyzacyjne a ulga
- CIT-RB i PIT-RB robotyzacja